涉票风险应对工作总结
涉票风险应对工作总结 第一篇
在以后的工作中，将进一步强化税收风险管理，提升应对质效，促进全局税收管理工作水平的提升。
（一）完善风险管理制度
在认真研究市局操作指引的基础上，广泛吸收各区县风控部门先进经验和方法，并积极向市局风控中心献言献策，力促进一步完善和细化税收风险管理机制，从应对方法、程序、文书等方面对风险任务做出规范，提升应对质量，减少执法风险。
（二）优化第三方数据采集
税收风险管理工作要点
二零xx年，全省税收风险管理工作以实现税收收入准期足额入库保障的最大化为目标，以实现税法遵从最大化为任务，按照“坚持一个中心，构建两个机制，狠抓三项建设”的工作思路，完善制度体系、规范工作流程、提升数据质量、加强风险分析，全面推进税收风险管理。一个中心：即以开发运行省级数据业务集中的税收风险监控管理平台为中心。两个机制：即数据管理机制和风险管理机制。数据管理机制包括第三方涉税数据采集、数据质量管理和公共涉税数据（上市企业年报等）自主采集机制；风险管理机制包括完善和建设风险管理制度保障体系、机关实体化风险运作机制，构建纵向联动、横向互动和内外协作的税收风险管理格局。全面落实风险任务的扎口管理。三项建设：即风险分析模型、指标和典型案例库建设、风险管理专业团队建设和风险应对绩效评价体系建设。
二零xx年要重点做好以下工作： 一、宣传理念，凝聚思想共识（一）加强风险管理理念宣传
通过召开全省风险管理工作会议、加强风险管理业务培训、印制风险管理手册等，广泛深入地开展多形式、多渠道的税收风险管理理念宣传，让全省各级地税干部深刻理解税收风险管理的内涵和税收风险管理对构建现代化税收征管体系重大意义，统一思想，凝聚共识，为税收风险管理的顺利推进营造良好环境。
二、健全体系，强化制度保障 （二）建立健全风险管理组织体系
做好市、县两级风险监控部门的机构调整和人力资源配置的跟踪管理，为税收风险管理提供组织保障。
（三）建立健全风险管理运行体系
全面贯彻风险管理的理念，规范计划管理、数据整备、风险分析、等级排序、风险应对、监控评价的基本内容和工作流程，构建统一规范的风险管理体系，形成各职能部门横向互动、省市县三级纵向联动、与政府相关部门内外协作的税收风险管理格局。
（四）建立健全风险管理制度体系
在二零xx年制度建设的基础上，制定风险计划管理办法、风险应对管理办法、风险应对日常审核及抽样复审管理办法等相关税收风险管理配套制度和办法，为税收风险管理提供制度保障。
三、完善机制，推进税收风险管理 （五）完善落实风险管理实体化运作机制 开展跨地区经营企业、省级列明企业和全省范围内特定事项的税收风险管理，市县两级风控部门要做好本级税收风险管理实体化运作的探索和尝试。各相关职能部门按照风险管理的职能要求，各司其职，逐渐从以指挥和指导为主向直接承担税源监控管理职能的转变，积极推进风险管理实体化运作机制建设。
（六）完善落实风险任务扎口管理机制
加强与各风险管理职能部门的协调和配合，主动作为，推进风险任务扎口管理，做好过渡期内税收风险任务经同级风险监控部门会签备案或统一下派的扎口管理机制建设和工作磨合，避免多头重复下达税收风险任务，减轻基层和纳税人负担。
（七）完善落实风险任务绩效评价机制 一.组织实施风险应对反馈结果的日常审核。
二.在税收风险管理工作领导小组办公室的领导下组织实施风险应对质量抽样复审，对风险应对的质量、流程、方法做出评价并反馈给相关职能部门，促进风险应对质量的提升。
四、务求实效，统筹协调信息化和人才体系建设 （八）统筹协调风险监控管理平台建设
一.对接总局金税三期，开发省级数据业务集中的税收风险监控管理平台并试点运行。评估现有征管业务软件功能模块的应用现状和业务改造要求，将征管业务系统、第三方涉税信息采集平台、税收风险监控管理平台进行软件功能和用户权限整合，统一数据标准和技术架构，为风险管理提供技术支撑。
二.完成税收风险监控管理平台的试点及全省推广工作 （九）统筹协调典型案例库、风险指标和模型建设 一.科学统筹全省风险特征库、风险分析模型、风险识别指标建设工作，确定年度建设重点，全面梳理和整合各地的风险特征库、风险分析模型和风险识别指标。
二.有计划地开展全省税收风险管理竞赛，及时将实用性强、运行效果好的风险识别模型和指标部署到风险监控管理平台中推广使用，为风险分析提供有力工具。
三.组织风险应对案例的收集、整理和应用，建立税收风险应对典型案例库供各地学习借鉴。组织编写指标、模型应用手册及风险应对工作指引，指导应对部门有效开展风险应对工作。
（十）统筹协调风险管理专家人才库和团队建设 一.按照不同层级风险管理岗位的业务要求，科学组织风险管理知识培训，强化各级风险管理人员综合能力培养；
二.建设省、市两级税收风险管理专家人才库，实施团队化管理方式，并对团队成员进行深层次的专业技能培训和实践，打造一批“专业、复合、务实、创新”的税收风险管理人才队伍。
经济合作与发展组织（简称OECD）下属财政事务委员会（简称CFA）长期致力于现代税制及税收管理问题研究，为推动各成员国在全球化背景下加强税收合作，不断改进税收管理质量和效率作出了许多积极的贡献。十多年来，他们在税收风险管理领域的研究也可谓成果丰硕。近年来，CFA的专家多次来华关于、培训税收风险管理知识和实践应用方法。OECD税收风险管理的理念和方法，对我们进一步深化税收管理科学化、专业化、精细化，全面推进税收管理现代化，无疑具有十分重要的借鉴和启迪作用。
一、税收风险管理是风险管理与现代税收管理相结合的产物
风险管理本身是现代管理学的一个重要范畴。风险管理这一名词，最早由美国宾夕法尼亚大学的所罗门· 许布纳博士于一九三零年美国管理协会发起的一个保险问题会议上提出。拉赛尔·加拉尔在一九五六年的《哈佛商学评论(Harvard Busine Review)》上发表的名为《风险管理一成本控制的新名词》的文章最早论及风险管理[一]。一九八六年，由欧洲一一个国家共同成立的“欧洲风险研究会”将风险研究扩大到国际交流范围。近二零年来，美国、英国、法国、德国、日本等国家先后建立起全国性和地区性的风险管理协会。美国、英国、澳大利亚、新西兰等国家先后颁布了风险管理体系框架或国家风险管理标准。美国著名金融学家彼得.伯恩斯坦认为，风险管理的极端重要性无论怎么强调都不过分，它甚至“超越了人类在科学、技术和社会制度方面取得的进步”。[二]
二、税收风险管理的基本原理及实践应用框架
OECD在税收风险管理基本原理及方法论阐述等基础方面，既体现了现代税收管理一般规律，又比较系统地反映了管理学范畴下风险管理一般原理和实践应用要求，其基本点主要有：
现代管理学认为，风险是对组织目标实现产生消极影响的不确定性。一般理解为，由于未来的不确定性和不可完全预测性，而导致在组织实现目标时，遭遇有害结果的可能性。现代税收管理确立的税务机关的根本目标，或主要使命是提高纳税遵从度，即所谓“纳税服务+税收执法=税收遵从”[三]。因此，税收风险主要是指在税收管理中对提高纳税遵从产生负面影响的各种可能性和不确定性。税收遵从风险管理根本目的则是税务机关通过运用风险管理的理念和方法，努力使税收不遵从风险控制在最小限度内，为税收遵从最大化这一组织目标的实现提供保障。
税收风险管理一个重要的实践价值在于促进税务机关最有效地使用有限的管理资源，使得管理措施最终对于缩小税收遵从缺口的规模起到最有效的作用。虽然税务机关都拥有一定的管理资源，但是，要保证每一个纳税人在纳税义务发生时都能全面履行纳税义务，这些资源又总是不足的。特别是，国际贸易的增长，电子商务的发展，就业模式的变化，合同数量的增长，经营结构和金融产品的创新，税收策划的商品化等因素，大大地增加了税收遵从风险，也增加了税务机关纳税服务、税收检查及其它遵从干预的复杂性和工作量。全球税务机关正承受着增加税收管理资源的迫切需求。这意味着，税务机关必须将有限的管理资源以最具效率的方式加以利用。也就是，税务机关在资源配置决策时，必须考虑什么是最需要回应的遵从风险，哪些纳税人与这些遵从风险相关，如何把有限的资源优先配置到遵从风险较大的领域和群体，才能取得最好的成果。因此，税收风险管理的一个重要功能，就是帮助税务机关找到确定资源配置策略和遵从目标最大化之间的最佳结合点。
税收风险管理模型及流程设计是税收风险管理实践的基本应用框架。税收风险管理理念走向税收管理实践的一个重要步骤，就是将现代管理学的风险管理一般模型及其流程设计与税收征管业务流程相融合，体现在税收管理实践活动中，形成模式化的税收风险管理应用流程。税收风险管理流程是一个结构化的流程，由设计优化的步骤构成，支持税收风险战略管理、风险的分析识别、风险的等级评定、风险的应对处理和风险管理的绩效评价，同时，它是一个循环往复的流程，通过持续改进支持税务机关科学决策。从税务机关整个管理运行体系看，风险管理流程与税收管理业务流程的全面融合，就是构建了一个以风险管理为导向的税收管理运行体系。纳税人遵从行为以及产生这些行为深层原的多样性导致，什么是税务机关面临的主要风险，哪些纳税人与此相关，以及如何对待这些风险才能取得最好的成果等问题的答案日益复杂。税收机关建立一个可执行的税收遵从风险管理流程，能够为持续解决这些问题建构一种系统可靠的运行机制。税收风险管理模型及流程的应用，对税务机关税收管理体制机制的优化和完善，税收管理职能的转变、资源配置策略的选择，以及税收管理方式的改进与转型等，都会产生深刻的影响。
三、税收风险管理流程的运行机理
按照现代风险管理的一般原理，税收风险管理运行机制的主要方面包括：风险管理战略规划、风险识别评定、风险等级排序、风险应对处理、风险管理绩效评价。这几个重要环节之间，基于统一的税收风险管理流程，专业分工清晰明确，相互衔接协调有序，持续改进循环发展，共同构成了税收风险管理的运行机制。
战略规划
从整个管理体系的角度看，研究制定是风险管理战略规划是整个风险管理的基础性环节，它是管理层在对外部环境和内部条件进行认真分析研究的基础上，对一定时期内税收风险管理的工作目标、阶段重点、方针策略、主要措施、实施步骤等作出的具有系统性、全局性的谋划。重点是基于对影响税收遵从目标实现的内外部环境、形势进行研究、分析和判断，确定一定时期税收风险
管理战略目标，制定实现战略目标的方针策略，规划实施的重点步骤，并为规划的实施提供各种组织、技术、资源等方面的保障。
风险识别
风险识别是税收风险管理流程运转的基础性步骤，其在整个风险管理流程中的主要任务，是基于目标规划寻找税收风险发生的可能领域，识别税收风险发生的具体目标，回答税务机关将面临什么样的税收风险，这些风险与哪些纳税人有关等问题。
风险分析识别的主要路径包括：宏观或战略层面和微观或操作运行层面的风险分析识别。宏观风险识别主要关注不遵从风险行为发生的主要区域、领域、群体等，是微观风险识别的大环境，既为决策规划提供参考，也为微观风险识别提供导向。微观风险分析识别主要基于税收管理的实际操作过程，主要以各种税收不遵从案例等为基础。微观风险识别的成果可以累积为经验、智能和知识，成为验证、修正和完善宏观风险分析识别的重要基础。
宏观风险分析识别主要通过对经济社会发展情况、税收及相关法律制度、纳税人群体分类以及随机调查等方式进行。通过宏观经济发展趋势来衡量遵从趋势，分析发现遵从水平变化的早期迹象，如，增值税收入和GDP的比较分析，如果GDP变化比增值税收入变化更快，可能意味着遵从缺口在扩大；如果趋势是可比的，则证明总体遵从水平比较好。通过民意调查，对公众的遵从态度和行为趋势进行分析，可以支持战略风险评估和风险应对策略的改进。通过税收制度的风险识别，可以发现已有制度会造成哪些风险，新的立法或规章制度的执行将会产生哪些风险。纳税人分类是更好了解纳税人的工具手段。以相似特征分类的纳税人有利于更精确地对遵从风险进行识别和分类。纳税人分类一般包括：按规模、按税种、按行业、按法律结构、按企业存续的年份等进行的分类；也可以按照风险类型进行分类，如，电子商务、避税港交易、现金交易、出售股权/股份等。使用统计学方法开展随机抽样调查，可以建立对象选择模型，发现逃税的新趋势或新形式，量化“税收遵从缺口”，归纳出风险发生的规律性。微观层面的风险识别是基于实际操作过程的风险分析，主要是基于各种税收不遵从案例开展风险分析，通过个案或有代表性的案例可以寻找某种风险发生的特点和规律。
涉税信息情报管理是开展风险分析识别的重要基础。广泛采集各种纳税人涉税信息，在很多情况下可能存在法律约束。因此，税务机关必须努力通过有效的税收信息情报管理，来满足税收风险分析对数据的需求，同时，又不会因此给信息提供者增加不适当的或非法的负担。风险识别的信息来源于税务机关内外部两个渠道。内部信息来源主要包括：纳税人报送信息以及相应的数据挖掘，对纳税人开展随机审计，在局部地区开展的试点调查，基层一线人员提供的信息报告，开展讨论会以及经验交流会，税务机关内部不同地区、不同部门、同一部门内部不同岗位之间涉税信息情报的分与享交换等；外部信息来源主要包括，社会支持、新的立法、研究机构、政府部门、行业协会、其它组织等。
评级排序
风险管理理论认为，不是所有风险都需要加以解决的。有些风险可以规避，有些风险可以容忍，而那些对组织战略目标实现产生重要影响的风险，则必须以科学理性的方式积极加以应对。资源的有限性决定了风险估算以及风险等级确定的必要性。风险评级排序环节在风险管理流程中，就是对已识别风险进行等级估算和排序，帮助税务机关确定哪些纳税人是必须优先应对。它是风险识别与风险应对之间一个承上启下的环节。
为科学确定风险值，即，对风险事件进行风险量化估算，必须建立正确的风险等级评估框架。风险值的大小主要与事件发生的概率（可能性），以及事件发生将对税收遵从目标产生的负面后果两个要素相关，即，风险值=事件概率×风险后果，其中，风险值高意味着高风险，风险值低意味着低风险。
风险事件描述是分析风险发生概率和可能产生后果的基础环节。风险事项描述包括静态风险描述和动态风险描述，前者主要关注纳税人是谁，身份特征、所属行业、风险类别如何等；后者主要关注纳税人做了什么，是少申报还是虚假记录等。
风险发生概率和产生后果的测算需要理性技术，也需要经验手段配合支持。其具体方法是多样化的。运用推理统计，依据随机抽样纳税人，可以测算风险发生的概率是多少。通过经验直觉，也可以作出概率判断，如，跨国交易为税收筹划提供了机会，跨国交易税负常常低于国内交易的税负，因此，跨国交易的风险概率一般高于国内交易。再如，小型建筑公司倒闭，欠税不交，接着原班人马又开立一个新公司，相关联的新老企业组织结构相似而且一般董事也是相关人，这类公司的风险概率相对较高。风险产生后果估算也可以运用推理统计、数据分析及经验直觉判断等方法，应视具体情况灵活选择。如，大企业缴纳绝大多数的公司所得税，其税收风险产生的后果很严重。不过，运用统计方法对大企业进行风险后果估算，很难找到可比物，因此效果就不理想。等级较高的风险纳税人，往往是多个风险事项叠加的纳税人，这种风险高是一种比较和相对意义的高，即，相对于风险点较少，风险发生概率较低，风险发生后果相对较轻的纳税人。
风险应对
风险应对在整个风险管理流程中，是对风险分析识别、等级排序结果作出反应的环节。这个环节要求税务机关通过理性的风险行为分析，选择恰当的应对策略，实施有效的应对措施。
风险应对的根本目的不是要尽可能多的发现问题，尽可能多的实施惩罚，而是为了防止类似的不遵从行为尽量不要再发生，归根到底仍然是为了最大限度地提高遵从度。因此，在应对环节，税务机关首先必须理性地分析正在发生的税收风险的具体表现是什么，哪些纳税人在这样做，他们为什么这样做，从而为选择适当的风险应对策略提供可靠的根据，即，视不同的原因，不同的纳税人，选择不同策略。
风险应对策略选择的鲜明特点在于，改变对不遵从纳税人一律实施惩罚的传统策略，强调必须根据不遵从行为的潜在影响因素，建立多元化的均衡策略选择机制，即，建立覆盖从宣传教育到司法诉讼全过程的风险应对策略应用管理机制，包括遵从管理的前期趋势和事后反应。优选应对策略主要是按照“金字塔”遵从模型，将纳税人分为自愿遵从且做正确的事，努力了但不能永远遵从，不想遵从但如果给予关注就遵从，决定不遵从等四种类型；与其相对应的，应对策略选择次序是，使遵从变得容易，帮助其遵从，通过发现来威慑，充分使用法律强制措施。
与“金字塔”遵从模型递进式的应对策略相适应的风险应对方法，是促进合作与严格执法的搭配使用。促进合作的有效应对方法包括：使纳税人明晰义务，使之易于遵从，使权力和行动透明化，提供激励。其更进一步包括：税务机关公开其风险领域和重点纳税人群体，事先公开告诉纳税人哪些行为不被接收，向纳税人宣布不遵从行为会面临全部处罚的范围（形式和级别），明示纳税人，税务机关愿意与纳税人合作，如果不合作，将使用严厉的执法措施。严格执法的有效方法包括：向风险纳税人邮寄特定的信件，警示纳税人其申报的信息可能不正常或低申报，并告知税务机关可能从第三方接收到的信息中对此进行确认；开展未预约的调查，快速检查登记、记账和申报等资料；开展收入或销售等项目调查，查找不入帐销售等问题。其更进一步包括：开展全面审计，深度调查发现少报收入或多报费用问题；开展严重逃税审计，实施违章处罚；最后是开展刑事侦察（许多国家的法律赋予税务机关税收犯罪的刑事侦察权），对于持续逃税涉及数额大等犯罪行为绳之以法。在具体的税收管理实践中，风险应对方法常常不是仅仅采用其中一种，而更多的情况是，采用不同应对方法的组合。
绩效评估
绩效评估是对风险管理运行状况进行的总结、回顾和评价，也是一个风险管理周期中的最后环节。科学的绩效评估可以为风险管理持续优化不断改进提供信息反馈，如，风险分析识别是否科学且有针对性，风险等级排序是否与风险度大小的实际状况相吻合，风险应对措施是否有效，风险应对的收益率（包括：本年恢复的收入和未来的恢复收入），风险应对后公众对税收遵从的认知状况等。不仅如此，科学的绩效评估还更好地支持资源优化配置，鼓励开辟更加广泛的数据来源，甚至对是否应当考虑使用替代战略提供决策参考意见等。
科学的风险管理绩效评估不仅要关注投入与产出，而且要关注影响和结果，要坚持质量衡量与数量衡量相统一，结果评估与过程评估相统一，单项评估与多样化评估、综合评估相结合。科学的评估框架包括：对象，即解决什么风险；方法，即用什么方法；措施，即什么遵从指标用于确认问题，用这些指标作为导向，会产生什么样的结果变化；数据，即怎样收集数据和收集什么数据来支撑评估；目标，即达到什么样的成效。其中，目标包含：
一、直接影响，对特定风险目标人群具有的直接影响；
二、间接影响，除了能够被遵从策略解决的直接风险之外的外围影响；
三、后继影响，评估不应当限制在遵从策略的直接影响或结果上，而是应当延伸到对纳税人行为正在产生的影响上。
评估的具体方法包括宏观指标、舆论调查、项目评估指标等。一些宏观指标可以为遵从方法的有效性提供验证；舆论调查可以从顾客调查和其他公共观点调查中，了解有关遵从策略的公共看法；项目评估指标通常是局部的和目标性的，可以用以探究项目效率，解释审计效率差异，检测工作情况和效果。
四、实施税收风险管理应注意的几个问题
虽然提高税收遵从是税务机关的根本目标，但是围绕这一根本目标有许多具体工作目标，这些具体目标常常因为税务机关各自所处的社会政治、经济以及组织环境等因素的不同而表现出差别化和多样化。税务机关这些具体目标的制定既反映税收管理的运行环境，同时也是决定税收管理运行环境的关键因素。因此，全面实施税收风险管理首先必须澄清税务机关具体的组织目标，为风险管理机制确定运行边界。
全面税收风险管理的范围非常广泛，涉及与整个组织运行环境相关的风险，既包括组织的内部风险，如，可能影响税收公信力的税务机关内部能力；也包括外部风险，如，国家的立法框架或经济健康状况等。狭义的税收风险关注税收登记、申报、纳税、纳税义务免除等，这种范围的界定使遵从风险管理不同于广义的税收风险管理。如，组织内部各专业部门业务骨干的变动率，作为一种风险，可以由更加综合的税收风险管理流程中加以应对。而转让定价这种通过跨国机构之间转移利润，就是一种由税收遵从风险管理流程进行应对的风险。因此，不同的税务机关可以根据自己的实际情况，确定它风险管理的监管范围，从而进一步在其运行框架内，确定什么表示税收风险，什么不表示税收风险，什么税收风险可以降低应对策略，甚至可以予以忽略。
在实践中，许多环境的或背景的因素往往对风险管理产生直接影响。在外部环境中，立法、政府政策、公众观点和经济形势等因素，都可能对税务机关实施风险管理产生潜在的影响。如，完善的立法是取得最佳遵从结果的基础，但是，在法律的框架内，税务机关都要应对任何一种风险有时成本很高，因此，税务机关要注意研究现行立法，及时分析行政管理在风险应对中的效率和效益，必要时可以通过寻求对立法提出修改建议，来改善税收风险管理的实际成效。公众观点不仅对社会遵从，而且对税务机关的税收管理以及对税务官员的思想道德都会产生直接的影响。如果税务机关能够以一种不断提升社会公信力的方式实施税收管理，税务机关的风险管理将取得事半功倍的成效。因此，税务机关必须理解遵从义务的社会标准及其潜在的影响，并要将其作为有效遵从管理的一个重要方面。
在税务机关组织内部，有许多重要因素对实施风险管理会产生不同程度的影响。这些因素包括：组织文化、组织结构及管理体制机制、信息技术应用以及员工业务能力等。在组织文化方面，有效的风险管理要使组织报告制度、管理决策流程等成为风险管理的重要环节。管理层对新的遵从战略愿景要作出清晰的、有说服力的表达，使各级税务官员易于理解和接受。集中风险识别和案源选择是一线人员职业文化的一种转变，风险识别机制的引入，特别是一线员工认同风险识别的重要作用至关重要。当情报管理人员、分析人员和一线管理人员理解他们是如何为风险管理整体流程发挥作用的时候，这种管理文化就能充分产生效果。要持续关注员工的发展，不仅要不断改进他们的法律知识，而且要帮助在他们正确理解纳税人遵从行为。
组织结构对遵从风险管理运行机制的影响是不可低估。应该说，各国税务机关有许多不同的组织结构,这些组织结构形式都可以适应税收风险管理的需要。但是，税务机关的管理层为了完善税收风险管理的体制机制，建立运行顺畅税收风险管理机制，必须对整个组织结构体系进行必要的分析评估，一是必要基于风险管理流程建构的需要，建立跨组织单元的工作协调机制，以保证充分发挥各种信息情报的效用，及时整合组织战略目标，形成良好的风险管理决策机制。二是，要促使组织的每个单元清醒地认识到，他们是整个风险管理运行机制中的一个环节，应当以组织目标为导向，一切工作都是为组织目标的实现提供支持和保障的，而不是为了追求本单元目标的实现。
在信息技术应用和业务技术建设方面，遵从风险管理主要是来源于税务机关获取的相互独立的多方面信息，并把这些信息联系起来进行分析，形成必要的情报。要使大量的相互独立的遵从数据转变成风险管理情报，必须建立与之相适应的统一的税收信息技术平台。必要的技术和技能是施风险管理重要条件，包括数据分析和情报管理技术和技能，信息系统设计和运作的技术和技能，以及应用数学、统计知识和技能等。
OECD税收风险管理理念和方法主要是对OECD成员国税收风险管理集体智慧和实践经验的总结提炼。它提供了一个观察现代税收管理的崭新视角，帮助我们了解这些国家税收遵从的改进是如何取得的。但各国税收管理在政策、立法环境和行政管理习惯及文化等方面存在着差异，因此，不存在一个标准的税收风险管理模式。在学习借鉴这一先进的管理理念和方法，研究分析一个国家税收管理实践时，必须从本国实际出发，仔细观察那些影响本国惯例形成的若干复杂因素，从理念上对税收风险管理加以理解，充分吸收OECD税收风险管理所蕴涵的有益经验，努力走出符合本国国情的税收风险管理成功之路。
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附件九
千户集团税收风险分析应对工作指引
——股权转让篇
目 录
一、事项概述 ..三（一）事项定义 三（二）事项类别 三 二、事项税收风险概述.......四（一）涉及的主要风险.......四（二）涉及的主要税种及主要税收政策......五 三、事项风险核查基本流程及方法 七（一）采集信息 七（二）风险分析 八（二）风险应对 九 四、事项主要涉税风险应对策略.一零（一）股权转让收入低于股权对应的账面净资产份额风险...一零 一.风险点描述.一零 二.涉及的主要税种 一零 三.主要数据及其来源........一零 文案大全
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四.核查路径 ...一一 五.应对策略...一一（二）股权转让价格低于相同（类似）条件下股权转让价格风险.........一二 一.风险点描述.一二 二.涉及的主要税种 一二 三.主要数据及其来源........一二 四.核查路径...一三（三）股权转让企业净资产增加风险.......一五 一.风险点描述.一五 二.涉及的主要税种 一五 三.主要数据及其来源........一五 四.核查路径...一六
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一、事项概述 （一）事项定义
本指引所称的“股权转让”事项，是指企业股东依法将自己的股权出卖、赠与、转让给其他公司或个人的民事法律行为。
“股权转让”的标的为自然人、法人持有被投资公司的“股权份额”。转让协议生效且完成股权变更手续时，确认股权转让收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为转让股权所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
本指引所描述风险仅针对“直接转让股权”行为，不包含“间接股权转让”行为，相关内容见《跨境投资事项税收风险分析应对指引》。
因《国家xxx金融商品转让业务有关营业税问题的公告》（国家xxx公告二零一三年第六三号）中将“股票”化归“金融商品”类，本指引也不包含“转让上市公司股票”行为。
（二）事项类别
一.从转让标的“股权”的类别加以区分，依据公司法规定，股权转让事项主要可以分为以下几种：
（一）有限责任公司的股权转让
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根据《xxx公司法》的规定，有限责任公司股东向股东以外的单位或个人转让股权，应当经其他股东过半数同意。经股东同意转让的股权，在同等条件下，其他股东有优先购买权。公司章程对股权转让另有规定的，从其规定。
（二）股份有限公司的股份转让
根据《xxx公司法》的规定，股份有限公司的股东转让其股份，应当在依法设立的证券交易场所进行或者按照xxx规定的其他方式进行。
二.从转让方的角度，可将股权转让事项分为法人转让股权和自然人转让股权两种。
（一）法人转让股权，是指法人将自己的股权转让给法人、其他组织和自然人。法人转让股权涉及股权重组的股权转让的，依据《财政部 国家xxx企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[二零零九] 五九号）在税务处理上区分不同条件,可分别适用“一般性税务处理规定”和“特殊性税务处理规定”两种。
（二）自然人转让股权是指自然人将自己的股权转让给法人、其他组织和其他自然人。
二、事项税收风险概述 （一）涉及的主要风险
“股权转让”事项常见的涉税风险表现有：
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一.转让方转让股权未申报缴纳税款或支付方支付时未履行代扣代缴义务。
二.以无偿划转、平价或低于成本价的方式转让股权，未按公允价值申报股权转让所得。
三.涉及股权重组的股权转让不符合特殊性税务处理规定的风险（此项风险因需至当地税务主管部门履行备案程序，在第四部分不再另行编写应对指引）。
四.其他股权转让事项未足额缴纳相关税款的风险。（二）涉及的主要税种及主要税收政策
该事项涉及的主要税种有个人所得税、企业所得税、印花税等。
该事项的主要政策包括： 一.个人所得税
（一）《国家xxx加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[二零零九]二八五号）(备注：适用于国家xxx公告二零一四年第六七号实施以前发生的相关业务)（二）《国家xxx股权转让个人所得税计税依据核定问题的公告》（国家xxx公告二零一零年第二七号）（三）《国家xxx发布股权转让所得个人所得税管理办法（试行）的公告》(国家xxx公告二零一四年第六七号)（四）《国家xxx个人股权转让过程中取得违约文案大全
实用标准文档
金收入征收个人所得税的批复》（国税函[二零零六] 八六六号）（五）《国家xxx个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税问题的公告》（国家xxx公告二零一三年第二三号）
二.企业所得税
（一）《国家xxx贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔二零一零〕七九号）
（二）《财政部、国家xxx企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔二零零九〕五九号）（三）《国家xxx发布企业重组业务企业所得税管理办法的公告》（国家xxx公告二零一零年第四号）（四）《财政部、国家xxx促进企业重组有关企业所得税处理的通知》（财税[二零一四]一零九号）
（五）《财政部、国家xxx非货性资产企业所得税政策问题的通知》（财税[二零一四]一一六号）
（六）《国家xxx非居民企业股权转让适用特殊性税务处理有关问题的公告》（国家xxx公告二零一三年第七二号）
（七）《国家xxx企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家xxx公告二零一三年第四一号）（八）《国家xxx资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家xxx公告二零一五年第四零号）
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（九）《国家xxx非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》（国家xxx公告二零一五年第三三号）（一零）《国家xxx企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（国家xxx公告二零一五年第四八号）
三.印花税
（一）《xxx印花税暂行条例》（xxx令第一一号）
（二）《xxx印花税暂行条例施行细则》（财税字[一九八八]二五五号）
（三）《财政部 国家xxx企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税[二零零三]一八三号）
四.其他相关税收政策
（一）《财政部 国家xxx股权分置试点改革有关税收政策问题的通知》（财税[二零零五]一零三号）
（二）《国家xxx 国家工商行政管理总局加强税务工商合作 实现股权转让信息共享的通知》（国税发[二零一一]一二六号）
三、事项风险核查基本流程及方法 （一）采集信息
一.采集工商传递资料、税务部门相关资料（税务登记信息变更、企业对外支付备案信息等）、第三方公告信息等，确认股权转让行为发生。
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二.收集股权转让合同（协议）或其他法定文书，确认股权转让价格是否公允。
三.收集纳税人报送资料及财务资料，确认股权初始计价成本是否真实。
四.采集纳税人申报信息，确认是否及时足额申报纳税、履行代扣代缴义务。
（二）风险分析
附件二：
税收风险分析报告
本期税收风险分析围绕“涉嫌虚开下游疑点企业、成品油抵扣疑点企业、房地产预收核查疑点企业、兼营免税项目、简易计税项目进项税额分摊疑点”等一三个项目开展，基本分析工作思路及指标说明如下：
一、农产品核定扣除试点企业“期初存货”少转出进项税额。
疑点描述：农产品核定扣除试点前后“存货”期末余额大幅减少，涉嫌非正常原因调减期初存货余额，少计算进项税额转出的异常问题。
指标说明：通过提取试点前后“资产负债表--存货余额”进行比对【棉纺纱加工行业二零一五年一月份（属期）资产负债表“存货”期末余额较二零一四年一二月份（属期）进行比对；皮革鞣制加工二零一五年二月份（属期）资产负债表“存货”期末余额较二零一五年一月份（属期）进行比对】，较试点前期余额大幅减少，最终确定一零三户疑点数据，其中：棉纺纱加工行业八六条、皮革鞣制加工行业一七户），涉及减少存货亿元，增值税税额（进项转出）亿元。
核查要点：对涉及企业的在纳入核定扣除试点期初存货余额较上一期减少情况进行核实，分不同情况出来：一是若对外销售的，是否申报销售并及时足额计提销项税额；二是对非正常原因调减期初存货余额，人为缩减进项税额转出计算基数的，一律做进项转出处理。
二、上游企业涉嫌虚开下游企业抵扣疑点
疑点描述：以二零一六年年初省局下发一五六户涉嫌黄金虚开纳税人为基础，选择其中存在重大虚开嫌疑、目前状态为注销和非正常的企业，提取其开具给下游的增值税专用发票明细。同时将提取的疑点发票数据同抵扣凭证审核检查系统比对，去除已手工录入异常发票范围数据。
指标说明：经提取、分类、筛选、比对，最终确定五零六六条疑点发票数据，涉及三八二户接受发票企业，涉及增值税销售收入万元，增值税税额万元。
核查要点：一是按照《国家xxx加强增值税发票数据应用 防范税收风险的指导意见》（税总发„二零一五‟一二二号）文件要求，由发票开具方主管税务机关再次对发票数据进行确认，凡符合税总发„二零一五‟一二二号文件要求的，一律将发票信息手工录入抵扣凭证审核检查系统；二是受票方主管税务机关，对受票企业涉及发票交易开展核查，查看货物流、资金流、发票流是否一致，是否符合现行抵扣政策规定的，凡不符合现行抵扣政策规定的，一律作进项税额转出。经核查，涉嫌虚开发票以及其他需要稽查立案的，移交稽查部门查处。
三、成品油抵扣疑点
疑点描述：从电子底账系统中，以“汽油、柴油、燃料油”等货物名称为关键字，提取二零一六年以来，全省购进成品油，取得增值税专用发票的企业信息，从中筛选抵扣金额较大、成品油进项占全部进项比例较大、成品油购进金额占增值税销售收入比例较大、近两年新开业销售收入较大且税负较低的疑点企业。
指标说明：从电子底账系统中，提取了全省二零一六年购进成品油的八八三零户企业信息，经分析、筛选，确定二六五户疑点数据，涉及成品油购进金额六三五九五万元，成品油进项税额一零八一一万元。
核查要点：一是查看企业购进成品油，货物流、资金流、发票流是否一致，是否符合现行抵扣政策规定；二是分析企业经营特点，了解购进成品油用途；三是核查企业是否存在购进成品油直接销售且隐瞒销售收入、以成品油冲抵运输费用、将成品油无偿赠送或用于不得抵扣项目的情况。对核查中发现的问题，按规定进行处理。
四、兼营免税项目、简易计税项目进项税额分摊疑点
疑点描述：从二零一六年所属期九月一般纳税人申报表中，提取即申报有应税收入，也申报有免税收入、简易计税收入，同时申报抵扣增值税进项税额的纳税人信息。
指标说明：通过比对纳税人申报免税、简易计税同应税收入的比例，进项税额转出的比例，选取进项税额分摊转出存在疑点的八四二户纳税人。
核查要点：一是查看企业申报免税收入、简易计税收入，是否符合政策规定，是否已在税务机关备案；二是查看企业抵扣的进项税额中，是否有即用于应税，也用于免税、简易计税的项目，且是否按规定进行分摊；三是查看企业在应税免税分摊中，计算是否准确。
五、不动产分期抵扣政策执行疑点
疑点描述：通过金三申报系统，提取截止二零一六年九月份，企业财务报表中“在建工程”科目中期末余额不为负数的纳税人。同时提取上述纳税人增值税申报表附表二第九栏“本期用于购建不动产的扣税凭证”五-九月合计数、一般纳税人申报表附表二第一零栏“本期不动产允许抵扣进项税额”五-九月合计数、一般纳税人申报表附表五第六列“期末待抵扣不动产进项税额”（二零一六年所属期九月申报表数据）。
指标说明：通过比对，提取二零一六年五月以来，存在在建工程，抵扣增值税进项税额在一零零万以上，且未申报分期抵扣进项税额的五三六户纳税人。
核查要点：《不动产进项税额分析抵扣暂行办法》（国家xxx公告二零一六年第一五号）规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）二零一六年五月一日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及二零一六年五月一日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分二年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为六零%，第二年抵扣比例为四零%。
纳税人二零一六年五月一日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过五零%的，其进项税额依照本办法有关规定分二年从销项税额中抵扣。
不动产原值，是指取得不动产时的购臵原价或作价。
上述分二年从销项税额中抵扣的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
一是查看企业二零一六年五月以来，是否购进过不动产，是否抵扣增值税进项税额，其抵扣不动产进项税额是否按规定分期；二是查看企业二零一六年五月以来，用于在建工程的购进货物和设计服务、建筑服务，是否抵扣增值税进项税额，是否按不动产分期抵扣原则进行分摊。
六、非涉农企业抵扣农副产品发票疑点清册
疑点描述：二零一六年一-一零月（申报期）非涉农企业涉嫌违规抵扣农副产品发票，主要存在所销售产品与购进农产品关联性较小，存在虚抵嫌疑。
指标说明：经过筛选，涉及一八四条信息抵扣农副产品进项税额二六二四五万元。核查要点：结合企业的生产工艺，核实所购农副产品原料是否能够生产所销售产品，原料与产品是否关联？对与所销售产品无关的抵扣农副产品一律做进项转出处理。
七、财产保险公司理赔维修费抵扣
疑点描述：从电子底账系统中，以“维修、修理”等货物名称为关键字，提取二零一六年以来，全省财产保险公司取得维修费发票抵扣信息。
指标说明：从电子底账系统中，提取了全省二零一六年财产保险公司取得的车辆维修费发票六九二九条数据，涉及税款一二三三万。
核查要点：根据省局要求，保险公司支付的车辆理赔款，该笔款项应支付给投保人，由投保人自行维修。其取得的维修发票应开给投保人。对保险公司取得的车辆维修发票，凡属于理赔款形成的进项发票，一律不得抵扣。
八、进项税额转出为负数
疑点描述：从二零一六年所属期一月至九月一般纳税人申报表附表二中，提取进项税额转出额为负数的纳税人信息。
指标说明：从税收征管系统中提取二零一六年以来增值税一般纳税人申报表附表二中进项税额转出为负数的一般纳税人名单，共二六九户企业信息，共转出进项税额一六六六六万元。
核查要点：企业进项税额转出为负数意味着增加抵扣，因此应核实企业进项税额转出为负数的原因，及时发现企业违规多抵税款的情况。
九、房地产业预缴增值税疑点
疑点描述：根据资产负债表中五月底到九月底的预收账款的期末余额增加值，测算出增加的预收账款，从而测算出应补缴的税款。
指标说明：经提取、分类、筛选、比对，最终确定一三零四户房地产企业，测算应补缴增值税税额八五一六五二万元。
核查要点：查看二零一六年四月底与九月底的预收账款，进行二者的比较，测算出增加的预收账款。根据《全面推开营业税改正增值税试点的通知》（财税„二零一六‟三六号）文的规定，以百分之三的征收率进行预缴，根据已经预缴的增值税，测算出应补缴的税款。
十、生物制品经销企业未按规定使用税率
疑点描述：生物制品经销企业没有药品经销许可证或兽药经销许可证不得选择简易征收三%征收，提取申报表信息及备案信息。
指标说明：经提取、分类、筛选、比对，最终确定一八六户药品经销企业进行生物制品经销备案。
核查要点：一是查看一般纳税人有简易征收收入，开具专票的生物制品经销企业，是否有药品经销许可证或兽药经销许可证，没有的按文件要求不得适用简易征收三%税率并开具专票，该类企业要补缴税款。十
一、增值税专用发票开具税率错误
疑点描述：提取二零一六年五月一日以来，我省企业开具的全部五%税率的增值税专用发票。
指标说明：经提取、分类、筛选、比对，最终确定二三二条疑点发票数据，涉及五三户企业。
核查要点：一是查看五%税率发票是否属错开，有无对应的红字发票；二是对照货物名称，确定货物、服务、劳务正确税率，计算应补缴增值税。
十二、房地产企业只开发票不交税
数据提取：从电子底账系统、金税三期系统提取房地产行业二零一六年五月以来开具发票“税率为零”以及货物和劳务名称为“已申报缴纳营业税未开票补开票”的发票明细五六九四九条，涉及 三九一户。
核查要点：一是核对疑点企业补开发票信息；二是查看其补开税额同其在地税已缴纳营业税未开具发票税额是否一致；三是调查是否有应缴纳增值税而开具零税率发票的情况。问题类型：销售收入增长五零%以上而应纳税额下降五零%以上。
十三、销售收入增长五零%以上而应纳税额下降五零%以上疑点企业
疑点描述：销售收入增长五零%以上而应纳税额下降五零%以上的异常问题。
指标说明：数据取自申报表，二零一六年一-九月较二零一五年同期销售收入增长五零%以上而应纳税额下降五零%以上的企业（全部为一般纳税人）。
应对税务检查实战
既然税务检查是征管查三大职能之一，那么任何一个纳税人都将面临着被税务检查或稽查的概率，那么如何做到知已知彼，百战不殆了，相信下述经验有助于纳税人有效规避检查风险，于激流险滩中从容而过。
一、和谐征纳不吃明亏，自强不息不吃暗亏法律上纳税人和税务局是平等的，但事实上处于管理与被管理的关系，既然是管与被管的关系，那么就要在平时的征管中处理好这些关系，近一点的与专管员处理好关系，远的一点与领导处理好关系，中国是个人情社会，如果选择两家企业择其一稽查，我相信平时关系好一点的肯定比平时关系差一点的避免检查概率要大。特别是作为财务人员，更应当认识到这一点，服从管理，遵从管理，提高纳税遵从度，多咨询，多请教。另外老板也努力点，争取戴个红帽子，比如人大代表，比如政协委员等。外因固然重要，内因也需要互动，关键是自强，自已税法要懂，甚至要比税务人员还要懂，一般税务人员是不懂的，因为中国这种行政体制造就的是懒人，税务机关的逆向选择性很多，就是选择偷懒而不是努力工作，呵呵，而纳税人相对而言则少了很多，省一分钱就是一分钱，税务局多收一分钱也不关专管员的事情，自已不好好学习税法，成天想着靠关系摆平，哪天被税务局忽悠了，被人卖了还给人家点钱。没事多跑跑会计视野，多看看财税文件，多探讨探讨业务，有事没事约我去和大家做个交流，呵呵。
二、潜伏在内部的敌人要当心，潜伏在外部的朋友要关心现在财务人员在企业位置中不是太重要，老板们更关注生产与营销，这个观念要改变，财务同样可以节税，促进盈利，同时老板们更要关注会计疾苦，许多案件往往就是内部堡垒不严，祸起于萧墙，老板对会计不满，炒了鱿鱼，会计随即举报，线索明确，一查一个准。而纳税人同样需要在税务局内部安插潜伏，呵呵，有动向即时知道，有困难即时咨询，有过不去的坎即时协商，有种无间道的感觉。有个税务朋友，安插在税务局内部，眼线一个。还是有用的。
三、高调做事，低调做人看看中国的富豪榜，黄光裕为什么进去呢？就是因为太不低调了，中国有句古话叫作枪打出头鸟，高调作秀往往是木秀于林，风必摧之，多向陈光标学习，高调做事，低调做人，与人为敌与与人为友的境界是千差万别的，中国的外戚就是这样的，东汉时期的窦太后家，梁太后家当权时狐假虎威，一旦失势，统统人头落地，反观马皇后家，夹着尾巴做人，保得世世平安。税务检查来了，要客客气气的，尊重税官，尊重人家劳动，提供力所能及的方便，不要因为你有什么后台，就长着双眼睛朝墙上看。你不尊重人，还指望人家尊重你？
土不让，你节节防守，只会是节节败退，有的明显的东西要主动放弃，比如罚款，比如超标的福利费，甚至要专门留出这一块来，等着人家来拿这笔钱，税务局左查查不出来，右查查不出来，是绝不会就此歇手，而是会打持久战，哪有到企业查不出税来的，回去是交待不了的。
五、珍惜权利，慎用权利新稽查规程实施后，纳税人有了许多权利，比如检查人员检查结束后，如果企业认为有异议，可以发放税务事项告知书，企业可以把不同的意见表述出来，这样做对企业是有利的，再比如处罚之前是要下达处罚事项告知书的，企业有陈述申辨权，企业一定要利用这些权利，将自已的正当合法主张表达出来，因为稽查也好，检查也罢，税务内部都有个分工制约机制，检查完毕还要由相关人员进行审理，虽然不是完全的外部制约，但这种内部制约也不是可有可无的，因此你提出正当的合理的意见，一般而言还是会采纳的，正如一审上诉，二审是不得重判的，此道理等同于税务检查。但是你的理由必须充分，不要胡搅蛮缠，胡搅蛮缠非但不会给你带来处理处罚上的宽松，还会让人徒增恶感，什么鸟人啊，这么和我过不去？
六、调增很容易，调减要注意打个比方，查增了你营业税和房产税，那么企业要注意你要提醒检查人员给你在企业所得税前做调减，比如固定资产短于规定年限折旧，被查增了所得，你要注意以后年度你要相应调减所得，特别是暂时性差异这种东西，无论税务人员也好，还是企业也好，只记得当年被痛宰的故事，却忘记了亡羊补牢的传说。
七、千万别漏富，始终要装穷你越富说明你越有税款可挖，你装穷如果装的象倒也可引起同情心，普金为什么要对霍多尔科夫斯基下手，嘉庆
为什么要对和珅下手，无它，有油可揩也，你越把富态显露出来，税务局反而觉得放你点血你也不在意，所以特别佩服一些劳动密集型企业的老总，碰到税务局检查让他放血，他就跑政府那边哭穷，养着这么些个工人，本来不容易维生了，再让交这几百万的税，工人都下岗了，你说政府怎么办？
八、量小非君子，无毒不丈夫我一直痛恨中国这种税企关系，没有一点法制的理念，搞的中国征纳之间基本上是种庸俗的低级的趣味，如果纳税人能够做到依法纳税，征税人做到依法征税，该有多好，当然这不是税务局这种层面，而是相当多层面的事情，所以依法治国是必须深入的坚决的推行下去，如果纳税人能做到不怕提起行政复议，不怕到法院打官司，我该交的一文不少，不该交的一文不交，我想中国的税收征纳才会走入良性循环，当然这有待于政府机制的改革与税制的改革。有的时候纳税人狠点说不定也管用，特别是一些收税一方就有缺点的检查。当然不到万不得已在现时状态下还是心不和也要面和啊。
税收风险管理指标
目 录
一、A级风险指标也称特级风险指标（六个）二 A
一、应收账款大于销售收入：虚假交易，虚开隐患。 二 A
二、应付帐款大于销售收入：虚假交易，虚开隐患。 二 A
三、新认定一般纳税人三个月销售收入超过一个亿或六个月超过三个亿：虚开隐患。 二 A
四、期间费用总额大于销售收入的三零%：虚抵，虚开隐患。 三 A
五、增值税超高税负企业:所得税隐患，虚开隐患。 三 A
六、存货与留抵税金不匹配：虚开隐患，虚抵隐患。 三
二、B级风险指标也称高级风险指标（一零个）四 B
一、存在“理论少缴税款”现象：偷税风险。 四 B
二、存货为负数：多转成本等偷税风险。 五 B
三、既有预收账款又有存货：隐瞒收入，偷税风险。 五 B
四、存货大于销售收入的三零%：隐瞒收入，偷税风险。 六 B
五、销售成本大于销售收入：虚转成本，价格倒挂，偷税风险。 七 B
六、全年有销售收入无增值税企业：虚抵，隐瞒收入，偷税风险。 七 B
七、应收账款为负数：隐瞒收入，偷税风险。 八 B
八、应付账款为负数：隐瞒收入，偷税风险。 八 B
九、预付账款为负数：隐瞒收入，偷税风险。 八 B
一零、商业零售企业无票收入低于总收入三零%：隐瞒收入，偷税风险。 八
三、C级风险指标也称中级风险指标（一零个）九 C
一、其他应收款大于收入：可能存在隐瞒收入、虚假交易、偷税的风险。 九 C
二、其他应付款大于销售收入：可能存在隐瞒收入、虚假交易、偷税的风险。 九 C
三、流转税申报收入与所得税申报收入及损益表收入不一致:可能存在隐瞒收入、偷税的风险。 九 C
四、增值税超低税负企业：可能存在虚抵、隐瞒收入、偷税的风险。 一零 C
五、所得税超低贡献率企业：可能存在多列支出、少列收入、偷税的风险。 一一 C
六、运费抵扣异常：可能存在虚抵运费、偷税的风险。 一一 C
七、有在建工程又有留抵税金：可能存在多抵进项、偷税的风险。 一一 C
八、固定资产大额抵扣，导致当期不实现增值税：可能存在超范围抵扣、偷税的风险。 一二 C
九、农产品抵扣异常：农产品收购企业的农产品抵扣超过总进项的九八%，其他企业农产品抵扣超过总进项的一零%，可能存在虚抵农产品、偷税的风险。 一二 C
一零、待处理流动资产损失金额达到销售收入的一%或绝对额超过五零万元以上：可能存在真销售、虚假损失、不转进项税等偷税风险。 一二
四、D类风险指标也称一般风险指标（九个）一三 D
一、营业外收入超过销售收入的一%或绝对额超过五零万元：可能存在隐瞒应税收入、偷税的风险。 一三 D
二、补贴收入超过销售收入的一%或绝对额超过五零万元：可能存在隐瞒应税收入、偷税的风险。 一三 D
三、预提费用超过销售收入的一%或绝对额在五零万元以上：可能存在多列费用、偷税的风险。 一四 D
四、待摊费用超过销售收入的一%或绝对额在五零万元以上：可能存在多列费用、偷税的风险。 一四 D
五、营业外支出超过销售收入的一%或绝对额超过五零万元：可能存在多列费用、偷税的风险。 一五 D
六、有长期投资或短期投资但无投资收益：可能存在帐外经营或隐瞒分红、分息，偷税的风险。 一五 D
七、其他应收款为负数：可能存在隐瞒应税收入、偷税的风险。 一五 D
八、其他应付款为负数：可能存在隐瞒应税收入、偷税的风险。 一五 D
九、海关进口专用缴款书抵扣超过总进项四零%：可能存在虚抵进项，偷税的风险。 一五
税收风险管理指标
税收风险管理主要是针对纳税人少缴税款,虚开发票等税收违法行为进行的管理，其主要管理手段是通过税收风险指标对税收管理中存在的风险进行识别，然后采取纳税辅导、风险提醒、管理员核查、纳税评估、税务稽查、专项整治等应对措施消除风险，以达到提高征管质量的目的。
风险指标设计主要遵循三项原则。一是企业财务报表反映的相关数据违背经营常规的要求。如往来金额过大，库存过大，成本费用过大等。二是申报税款低于当期各项税收平均指标或最低指标。如企业存在理论少缴税款，增值税低税负，所得税低贡献率，长期有收入无税款等。三是风险指标数据的取得要有征管信息系统的支持，即能通过征管信息系统提取到该数据。
根据上述原则选取的风险指标按照企业经营过程和申报结果可分为：资金往来异常，货物异常，收入异常，成本费用异常，税负异常，抵扣异常等六大类，三十五个指标，基本涵盖了企业生产经营的全过程。以后，随着对各种风险指标的研究，成熟一个添加一个，以满足风险监控的需要。现将六大类三十五项指标详细分述如下：
一、A级风险指标也称特级风险指标（六个）
A级风险指标主要是对可能存在虚假交易和虚开虚抵隐患的行为进行监控的指标，这些指标出现异常是最高级别的税收风险。
一、应收账款大于销售收入：虚假交易，虚开隐患。
应收账款是核算企业销售后未收回的货款，出现应收账款大于销售收入，说明除本期销售没收回货款外，上期销售也有大量没收回的货款，这就是只销售货物不收回货款（或基本不收回货款）的情况。一个没有经营性现金流的交易行为我们有理由怀疑其交易的真实性。如果其交易存在虚假或部分虚假，则虚开的风险是巨大的。
另外，应收账款大于销售收入现象也可能是企业乱记账，乱对应科目造成。例如，企业销售的未开票货物（以后还要开票），正确的应记应收账款和主营业务收入的增加，而企业错误地记为应收账款的增加和库存商品（产成品、在途商品）的减少等。
二、应付帐款大于销售收入：虚假交易，虚开隐患。
应付账款是核算企业购进货物应付未付的货款。应付账款大于销售收入说明企业销售的货物购进时都没有（或绝大部分没有）付款，购货长期不用付款使交易的虚假成分增大，虚开的风险也很大。A
三、新认定一般纳税人三个月销售收入超过一个亿或六个月超过三个亿：虚开隐患。
按正常规律，新认定一般纳税人经营初期由于资金、市场营销经验、客户忠诚度等原因短期内销售收入一般不会很大。对在短期内销售暴增的新开业户应注意其经营业务的真实性，防止虚开和突然注销。A
四、期间费用总额大于销售收入的三零%：虚抵，虚开隐患。
企业毛利率一般不会超过三零%（个别企业除外），如果期间费用大于销售收入的三零%，则企业经营根本无利可图，是不能正常运转的。企业期间费用大于三零%一般是由于非正常费用挤入造成的，最常见的一是多列运费，二是多列成品油，三是多列过桥过路费，四是虚构工资津补贴等，五是多列其他各项杂费等。其中许多项目既多抵进项税又多列支费用。
五、增值税超高税负企业:所得税隐患，虚开隐患。
商贸企业税负超过二%（即企业有的毛利），从增值税负的角度反算，企业的毛利均超过了正常水平，但在实际经营中，这些企业税负高并不是因为毛利高造成，而是由于不能取得合法有效的进项发票所致。即这部分企业入账的成本费用中有很多发票的取得是与实际经营不符的，即有的是找来的假票，有的是与经营无关的其他发票,有的是代开的其他发票，还有一些是白条入账，这些不合理、不规范的进货发票和费用发票在计算所得税时是不能列支的，那么企业在所得税方面就存在很大的隐患。由于这些企业进项发票无法正常取得，使我们对其业务的真实性很难判断。因此这些企业中极易存在虚xxx的隐患。
六、存货与留抵税金不匹配：虚开隐患，虚抵隐患。 企业留抵税金是反映存货中所含的税金，其最大数额不应大于存货×一七%。造成留抵税金大于存货×一七%的原因一是企业销售价格低于进货成本，即成本大于收入。二是有非成本因素的税金抵扣过大，如固定资产、运费、成品油、农产品等。三是进项票取得不及时，即估价入库的货物已销售，但进项发票滞后取得。以上无论哪种情况，税收上都存在明显疑点
二、B级风险指标也称高级风险指标（一零个）
B级风险指标主要是针对企业可能存在十分明显的偷税行为，而且数额可能较大的行为进行监控的指标。这些指标出现异常是高级别税收风险，绝大部分存在明显的偷税疑点。B
一、存在“理论少缴税款”现象：偷税风险。
所谓“存在理论少缴税款”就是根据我国增值税的设计原理和计算方法，用一个相对准确的公式计算出每个企业理论上应纳的增值税额，用这个理论应纳税额减去实际缴纳的税额就是存在的理论少缴税额。根据增值税设计原理，企业应纳增值税=企业毛利额（增值额）×一七%，但中国的增值税实行扣税法计算，一些费用项目固定资产的进项是可以抵扣的，主要包括运费、汽油费、固定资产等。同时，我国增值税是按月计算的，所以还应考虑到期初期末留抵税金的影响，其中工业企业生产成本中还包括一些活劳动（非抵扣项目），经测算，一般工业成本中的非抵扣项目占五%以上。综合考虑以上因素，我们得出商业企业和工业企业理论少缴税款的公式：
商业企业理论少缴税款=（销售收入-销售成本）×一七%-申报应纳税额-运费抵扣-固定资产抵扣-|（期初留抵-期末留抵）| 工业企业理论少缴税款=（销售收入-销售成本×九五%）×一七%-申报应纳税额-运费抵扣-固定资产抵扣-|（期初留抵-期末留抵）| 对每户企业理论少缴税款的计算解决了用行业平均税负进行监控导致的疑点不准确和操作性不强的问题，例如某企业毛利率是二零%，税负应达到（二零%×一七%），但该企业通过各种作弊手段使自己的税负始终在左右，而税务机关对该企业所在行业的平均税负监控值为，虽然该企业实际税负较低，但税务机关始终监控不到，实际上该企业的偷税率仍在（（）÷×一零零%），对这类企业，通过理论少缴税额的计算就使其暴露在税务监管之下。
对存在理论少缴税款的企业，虽然指明了其存在的问题，但存在问题的具体环节和科目还需要进一步检查评估才能找到，但至少给我们提供了其纳税额与所挣毛利额差距很大的线索，这类企业容易存在虚抵、延压收入等税收问题。
二、存货为负数：多转成本等偷税风险。
存货是不应该为负数的，存货负数反映为企业多结转了成本，造成这种的原因一是人为抬高结转成本价格，二是人为多转数量，三是销售产品与实际结转产品的品种不对，如销售了五个水杯，结转了五个轮胎等，税收疑点相当明显。
三、既有预收账款又有存货：隐瞒收入，偷税风险。
预收账款是核算企业销售货物时先收货款但没有发货的款项。预收账款一般是在企业销售的货物比较紧俏的情况下发生的，即购货需要先付款预定，否则买不到货。因此，有预收账款的货物凭其紧俏程度一般不应有大额存货。如果企业既有预收账款又有存货则可能存在货物已经发出但没有记销售的情况。B
四、存货大于销售收入的三零%：隐瞒收入，偷税风险。
商业企业存货是库存商品，工业企业存货是原材料、在产品、产成品等。按照存货周转率的要求，企业的存货一年至少要周转五圈以上，即存货为销售成本的二零%。在企业存货周转率考核中，低于三（圈）的为不达标，即存货为销售成本的三三%以上为不达标，反映为存货太大。存货周转率=当期累计销售成本/平均存货平均存货=当期累计销售成本/存货周转率
假定当期累计销售成本为一零零，若周转率最低为三，则平均存货=一零零/三=。
假定企业销售毛利为一零%，则存货最高（剔除个别特殊企业）应占销售收入的三零%，超过三零%则为异常状况。另外，从实际经营情况看，存货达到销售收入三零%，则意味着存货够个月销售，已经超出企业一般备货二-三个月储量的要求。
企业超大库存往往是货物已经销售，但不记销售、不转成本、不申报纳税而长期趴在库存中隐藏，使账面库存与实际库存不符，形成库存虚数。有的企业库存商品明细账记载某商品进货后几年都不动，实际早已无货，且数额巨大，动辄几百万、几千万，甚至上亿元库存，税收疑点十分明显。B
五、销售成本大于销售收入：虚转成本，价格倒挂，偷税风险。
销售成本大于销售收入就是低于成本价销售的行为。由于市场行情原因，有时企业可能短期或个别交易存在低于成本价销售的情况，但如果某企业长期存在低于成本价销售则存在较大异常。造成这种情况的原因一是企业售价没问题，是人为多转成本造成了成本大于收入。二是企业成本没问题，是人为压低开票价格，使开票价低于实际交易价格，从而逃避纳税。三是企业低价销售是为了促进销售数量吃厂家的返利，这部分返利最少应能抵消企业低价销售部分的损失，但这部分返利企业往往不记账。B
六、全年有销售收入无增值税企业：虚抵，隐瞒收入，偷税风险。
对有销售收入但没实现增值税的企业，这显然是异常状况，但出现这种状况的企业往往用以下理由应对税务机关：一是开业初期进货量大，所以一直没抵扣完，或是为了完成年度销售任务进货多，全年也没抵扣完，一直有留抵。这种情况多存在于各种地区代理商、总经销等企业，但实际上企业存在着定期返利或实际销售后人为不记账仍在库存商品账户中趴着等状况。二是长年低于进价销售导致不实现税款，主要是经营公用事业产品的企业，如水、电、热力、煤气、天然气、汽柴油等国家控制价格的单位，但实际上国家对这些单位都留有一定的利润空间，或给予一定的补贴。三是对区域总代理企业低价销售产品造成长期不实现税款，主要是区域总代理和生产厂家之间存在关联交易，实际购买价与开票价格不符，厂家通过对总代理考核，在月底或季度末对代理商价格进行调整或让利。四是其他人为压低产品售价，造成购销倒挂或人为虚抵进项等也是造成长年不实现税款的原因。因此无论什么情况，全年不实现税款都存在着较大的隐患，应彻底查清。
七、应收账款为负数：隐瞒收入，偷税风险。
应收账款为负数就是实际收回的货款多于应收的货款，即多收回了货款。正常情况下是不应出现的，这种情况一般是企业将收回的货款记在应收货款的反方以隐瞒收入造成。另外，导致应收账款为负数的还可能是企业乱用错用科目，隐瞒其他事项造成。B
八、应付账款为负数：隐瞒收入，偷税风险。
应付账款负数反映的是没有应付的货款，而有收回的货款。这种情况可能存在企业将收回的货款隐瞒在该科目逃避纳税的行为。
九、预付账款为负数：隐瞒收入，偷税风险。
预付账款负数反映的是没有预付的货款而有收回的货款，这种情况可能存在企业将收回的货款隐瞒在该科目逃避纳税的行为。
一零、商业零售企业无票收入低于总收入三零%：隐瞒收入，偷税风险。
对商业零售企业特别是经营终端消费品的烟酒、食品、手机、家电、服装、汽车修理等企业一般应该有无票收入，因为这些企业一零零%地开票纳税是很难做到的，根据过去已发案件统计和省局纳税服务处对个体零售纳税人调查及国有商业零售企业无票收入占总销售收入比例绝大部分高于三零%的事实等，其无票收入一般在总收入的三零%--七零%之间。
三、C级风险指标也称中级风险指标（一零个）
C级风险指标是对不直接涉税项目异常进行的监控，这些项目虽然异常但是不能直接确定其是否存在偷税，还需要结合账簿和企业经营情况检查后确定。这些指标异常，涉及偷税风险较大，但须进一步核实，是中级风险。
一、其他应收款大于收入：可能存在隐瞒收入、虚假交易、偷税的风险。
其他应收款、其他应付款是核算不涉及货物交易的应收应付款项。按正常说其应是不涉税科目，但有的企业就是钻这样的空子，将有货物交易的本应计入应收账款和应付账款的款项专门混入其他应收、其他应付科目，这样就要求将其他应收款、其他应付款比照应收账款和应付账款的要求进行异常监控，当然，也可能是股权交易、资金拆借、分红分息、返利等形成的。
二、其他应付款大于销售收入：可能存在隐瞒收入、虚假交易、偷税的风险。 参照“应付账款大于销售收入”的说明。
三、流转税申报收入与所得税申报收入及损益表收入不一致:可能存在隐瞒收入、偷税的风险。
流转税申报收入与所得税申报收入及损益表收入不一致一般是由以下情况造成。一是企业是兼营单位，有营业税项目，如交通运输、建筑安装收入等，这样导致申报收入不一致。出现这种情况要注意企业财务核算上是否将增值税项目和非增值税项目的核算严格分开，是否存在两个项目在一个帐内核算，营业税业务的抵扣税金在增值税项目抵扣；所得税方面，两项业务的成本计算和结转截然不同，有无乱转、多转成本费用现象。二是税务机关评估、稽查中查出的少计收入部分只补充申报了流转税，没有补充申报所得税，或只补充申报了所得税没有补充申报流转税，或者只调整了损益表的收入没进行纳税申报表调整，导致三者收入不一致和少缴税款。三是人为故意或计算错误造成。有的企业将销售材料收入、下脚料收入、废品收入等故意不申报增值税，只申报所得税等，造成三者不一致和少缴税款。C
四、增值税超低税负企业：可能存在虚抵、隐瞒收入、偷税的风险。
我们对工业、商业零售、商业批发三大类上市公司的公开财务数据进行统计得出，九五%的工业和商业零售企业的毛利率在七%以上，九五%的商业批发企业毛利率在以上。因此，正常经营的工业和商业零售企业的税负应在以上（毛利率七%×税率一七%），商业批发企业税负应在以上（毛利率×税率一七%），当然对非正常经营和亏损企业则另当别论。
对低税负企业应加强日常监控管理，了解企业生产经营的真实情况，掌握单个商品的销售毛利率，测算其合理税负应该是多少；对超低税负企业，要通过评估和稽查手段进行检查剖析，每查一户要彻底解决一户存在的问题。
要注意超低税负企业和低于行业平均税负企业的区别，超低税负企业存在税收问题的概率很高，而低于行业平均税负企业存在税收问题的概率相对较低。
五、所得税超低贡献率企业：可能存在多列支出、少列收入、偷税的风险。
工业和商业零售企业最低毛利率为七%，商业批发最低毛利率为，企业费用率占毛利率的比例一般为三零%-四零%之间，我们按高费用率四零%计算，毛利中最低应有六零%是纯利，即工业的纯利率为（七%×六零%），商业的纯利率（×六零%），那么，工业和商业零售企业的所得税贡献率最低应为（×二五%），商业批发企业的所得税贡献率最低应为（×二五%），对毛利率数值的采用只是按一般正常情况下大多数企业的取值，个别特例企业不足以影响指标的实用性。
对低贡献率企业检查和低税负企业的检查基本相同，一要靠日常对企业毛利和纯利情况的掌握和监控，二要靠账实结合的评估检查。
六、运费抵扣异常：可能存在虚抵运费、偷税的风险。
运费抵扣税额占到总进项税额一%以上的视为异常，应予以检查，主要是防止虚抵运费，既影响增值税又影响所得税。
七、有在建工程又有留抵税金：可能存在多抵进项、偷税的风险。
凡有在建工程的，其工程材料往往与生产经营的原材料、商品货物等容易混淆，在建工程进项税予以抵扣，部分生产材料被在建工程领用但仍摊入生产成本，还有基建运费、利息等混转现象。因此，凡有在建工程的单位均应对其详细检查。
八、固定资产大额抵扣，导致当期不实现增值税：可能存在超范围抵扣、偷税的风险。
要查看固定资产是否本单位应抵扣的项目，有无将土建部分抵扣，或将关联单位的固定资产抵扣等。查看大的项目中固定资产的抵扣范围是否正确等。防止多抵和虚抵固定资产。
九、农产品抵扣异常：农产品收购企业的农产品抵扣超过总进项的九八%，其他企业农产品抵扣超过总进项的一零%，可能存在虚抵农产品、偷税的风险。
对使用农产品收购发票的农产品初加工企业和经销企业，主要包括棉花、花生、粮食、油菜籽等，如果农产品抵扣税额超过九八%或经营额过大，要结合实际分析其购销存数量的真实性，以防止虚开收购发票多抵进项和向下游虚xxx。
对使用农产品作为原辅材料的企业，如酿酒、食品加工等，农产品抵扣比例超过全部进项税额的一零%（不含面粉加工）的要进行详细检查，看是否真实需要那么多的农产品，有无从农产品收购企业接受虚开的现象。
一零、待处理流动资产损失金额达到销售收入的一%或绝对额超过五零万元以上：可能存在真销售、虚假损失、不转进项税等偷税风险。
待处理流动资产损失是核算流动资产盘亏、报废、损毁但还未经批准转销处理的损失。该项损失中既涉及已抵扣税金的进项转出，又涉及批准核销后减少应税所得，因此该项损失应查清具体形成原因和处理是否正确。
该项损失在税收上容易出现的问题主要是企业将已销售的货物不记销售，长期在库存中趴着，库存较大无法掩盖时，通过盘亏、报废、损毁等各种理由计入待处理流动资产损失，并分期或一次转入损失处理，冲减利润，但对其所涉及的进项税金往往不予进项转出，能蒙混过去就蒙过去。
四、D类风险指标也称一般风险指标（九个）
D类风险指标是指对间接涉税的科目、项目出现数据异常可能导致税收问题进行监控的指标，该类指标异常一般可能出现少缴税款的问题，但不是恶性行为，是一般性税收风险。
一、营业外收入超过销售收入的一%或绝对额超过五零万元：可能存在隐瞒应税收入、偷税的风险。 营业外收入是核算与企业生产经营无直接关系的收入。企业营业外收入数额较大时，就需要弄清该部分收入到底是什么收入，是否应该纳税，防止有的企业将应税收入故意计入营业外收入以逃避纳税。如有的企业将下脚料收入和销售废品收入，违约金收入等计入营业外收入。
二、补贴收入超过销售收入的一%或绝对额超过五零万元：可能存在隐瞒应税收入、偷税的风险。 补贴收入主要核算税费返还和财政补贴款，这部分收入中财政补贴是免税的，但返还的税费是要合并缴纳所得税的，如福利企业退还的增值税及有的企业把上级部门各种费用性返还等都计入补贴收入，这都是要合并纳税的。因此应查清补贴收入的具体项目和内容。
三、预提费用超过销售收入的一%或绝对额在五零万元以上：可能存在多列费用、偷税的风险。
预提费用主要核算预提的租金、保险费、利息、修理费等。但有的企业为了扩大当期费用或对不同属期的费用进行人为调节，故意多提预提费用；还有的企业将不属于预提范围的事项进行预提，如预提运费，预提工资等造成核算期预提费用较大。因此，如果预提费用超过销售收入的一%，则仅预提费用就消耗一%的利润，应详细查清预提的费用是否合理，是否影响当期所得税。
四、待摊费用超过销售收入的一%或绝对额在五零万元以上：可能存在多列费用、偷税的风险。
待摊费用主要核算各种预先支付但不能一次摊入成本费用的支出。主要包括开办费、预付的租金、保险费、修理费等。如果待摊费用金额过大，则很可能企业将不属于待摊费用的项目混入了待摊费用。如将基建支出、与生产经营无关的摊派、集资款、捐献，以及运费、上级管理费、统筹费、违约金等各种杂费列入待摊项目。因此，待摊费用较大时就有扩大成本费用挤占利润之嫌。应查明每笔待摊费用的真实性质。D
五、营业外支出超过销售收入的一%或绝对额超过五零万元：可能存在多列费用、偷税的风险。
营业外支出金额较大时主要是查企业是否将应由税后列支的与生产经营无关的各种罚款、滞纳金、违约金、赞助、捐赠等列入营业外支出；同时对应列入营业外支出的固定资产、流动资产净损失、各种减值准备等要查看其计算是否正确，是否存在多列支出的现象。
六、有长期投资或短期投资但无投资收益：可能存在帐外经营或隐瞒分红、分息，偷税的风险。 对有长期投资或短期投资但没有投资收益的要查看其投资项目的性质、座落地点、机构级次、股份比例、及分配方案、纳税方式等;看是否有应分配所得、是否按规定纳税，有无帐外经营等。D
七、其他应收款为负数：可能存在隐瞒应税收入、偷税的风险。 参照“应收账款为负数”的说明。
八、其他应付款为负数：可能存在隐瞒应税收入、偷税的风险。 参照“应付账款为负数”的说明。
九、海关进口专用缴款书抵扣超过总进项四零%：可能存在虚抵进项，偷税的风险。
海关进口专用缴款书抵扣额超过总进项四零%说明该企业经营的商品或消耗的原料从国外进口占比较大，要结合企业生产经营情况，看其从国外进口的货物是否企业必须的，查看其生产经营现场是否真正有国外进口货物及消耗比例是否正常，查看其进口完税凭证手续是否齐全，交易是否真实。
这一年即紧张有序又充实。一年来在公司领导的领导下，通过自身的努力，无论是在敬业精神、还是在业务素质、工作能力上都得到进一步提高，并取得了一定的工作成绩，本人能够遵纪守法、认真学习、扎实工作，以勤勤恳恳的态度对待本职工作，在财务岗位上发挥了应有的作用。为了总结经验，发扬成绩，克服不足，也算经历了一段不平凡的考验和磨砺。
现将本年的工作做如下简要回顾和总结：
在日常会计业务中，顾全大局、服从安排、团结协作。平时审核原始凭证、整理原始凭证，安排有关人员出记账凭证，并对所出凭证进行检查、复核，对不正确的记账凭证，指明原因，要求改正，对其他同事不懂的地方耐心讲解。负责三级成本账，独立核算成本，出凭证、会计记账凭证的录入，成本、费用的结转到编制财务会计报表，登记各账本。
今年由于场所整体搬迁和工作量的大幅度增加，财务工作的力度和难度都有所加大。除了完成公司的账务，还同时兼顾银行往来工作及其他业务。为了能按质按量完成各项任务，本人不计较个人利益，不讲报酬，经常加班加点进行工作。在独立核算成本时，月末提前提醒有关人员做准备，在计算产品成本的时候，每次都把所以资料带回寝室去做，常常做到深夜，并且这些在考勤上是没有体现的。在_月劳动局进行生育保险的检查，配合人事部更改凭证、账本等，一直加班到凌晨_点半以后才离开公司。其他部门需要有关资料，及时提供。在工作中发扬乐于吃苦、甘于奉献的精神，对待各项工作始终能够做到任劳任怨、尽职尽责。
在发票管理方面，随时查看发票剩余量，提前准备购xxx所需资料，掌握购xxx的银行卡余额。根据市场部的需要，及时购买和进行增量，及时进行发票填开。对已经填开了的发票进行清理和检查，并保管好所有的票据。
在一些税务系统方面，独立做税务的纳税评估预警系统，负责增殖税专用发票的验票，开票系统的抄税，纳税系统里面的发票存根明细和抵扣明细的输入，到税务大厅抄税报税。独立做企业纳税评估检查的资料。在与银行往来业务中，有较强的安全意识，维护个人安全和公司的利益不受到损失。对三级成本账的账务随时了解和掌握，每个月都到车间亲自查看账务情况。
在公司的全面发展下，以积极热情的心态去完成安排的各项工作。积极参加各项活动，做好各项工作。认真学习财经方面的各项规定，自觉按照国家的财经政策和程序办事。努力钻研业务知识，始终把工作放在严谨、细致、扎实、求实上，脚踏实地工作;不断改进学习方法，讲求学习效果，“在工作中学习，在学习中工作”，坚持学以致用，理论联系实际，用新的知识、新的思维和新的启示，巩固和丰富综合知识、让知识伴随年龄增长，使自身综合能力不断得到提高
本人能够根据业务学习安排并充分利用业余时间，加强对财务业务知识的学习和培训。及时了解最新会计实物的变化，通过会计人员继续教育培训，学习了会计基础工作规范化要求。参加了工商大学的本科段教程学习，并通过了全国统一的本科考试。通过各方面的学习，更进一步的提高了实际动手操作能力。使自身的会计业务知识和水平得到了更新和提高，适应了现在的工作要求，并为将来的工作做好准备。
在工作之中也存在很多不足，主要表现在：在本职工作上，由于经验和专业水平不足，有很多地方做的不到位，不够熟练。总之，在工作中我享受到收获的喜悦，也在工作中发现一些存在的问题。在今后的工作中我应不断地学习新知识，努力提高思想及业务素质。新的一年意味着新的起点、新的机遇、新的挑战，我决心再接再厉，更上一层楼。公司的快速发展催人奋进，我决心在今后的工作中，严于律已，勤奋学习，在本职岗位上做出更大的贡献。
税务风险管理科室工作总结 一年来，我科广泛运用风险管理理论和方法，通过风险提醒、税务核查、纳税评估等手段，有效防控了税收风险，提高了纳税人税法遵从度，提升了税务机关税收管理水平，较好地实现了预期规划目标，并取得显著成效。现将我局二零xx年全年工作情况总结汇报如下：
涉票风险应对工作总结 第二篇
（一）对照市局大数据和风险管理局“数据平台建设、应用规范”绩效指标考评细则要求，二零一九年，我局通过智能化风险管理系统承接市局风险应对任务XX户次（不含总局千户集团分析应对任务），完成税收风险应对XX户次，命中率、完成率均一零零%。
（二）是结合风险管理系统的个人所得税申报与企业所得税工资薪金比对、企业所得税连续三年亏损、增值税收入与企业所得税收入比对等多个风险模型进行扫描，重点分析增值税在原国税管辖、企业所得税在原地税管辖的纳税人，识别出XX余户风险户，下发至税务所应对，一共补缴税款和滞纳金XX万元。
（三）主动作为，强化沟通，提高了数据采集的完整性和时效性，确保了第三方涉税数据的质量，加强对所采集数据的分析运用，通过涉税数据与金三大数据平台信息查询相结合，进行比对分析，对XX个企业进行纳税辅导和税款追缴。截止九月底，共采集数据XX余条，追缴查补税款入库XXXX万元。
涉票风险应对工作总结 第三篇
目前，地方很多企业有意识地或无意识地偷逃税款，换句话说，都或多或少存在这样那样的纳税风险，只是程度不同而已。这些风险往往存在于：第一是在公司的注册阶段存在风险；第二是在公司的收入方面存在纳税风险；第三是在成本费用方面存在着纳税风险；第四是公司的会计报表存在纳税风险等。主要表现为：
(一)虚假出资与抽逃注册资本：注册资本不实或注册后不久资金退回或转移。
(二)收入纳税风险：
一.隐藏收入不入账
二.收入长期挂往来，不纳税申报
三.不依合同规定确认收入，收款时开票确认收入
(三)成本费用纳税风险：
一.大量收据或白条入账
二.虚增人头，虚增工资
三.虚开发票增加成本或随意调整纳税期间成本费用
(四)会计报表税务分析风险：
一.在资产负债表上的表现则为：存货、应收帐款、其他应收款、应付帐款、其他应付款、资本公积等会计科目经不起推敲；账务处理混乱、帐实不符；
二.在利润表上的表现则为成本费用与收入不配比，利润结构不合理；
三.各项指标，忽高忽低，或如过山车，或漏洞百出。加强大企业税务风险管理的建议：
(一)提高税务风险防范意识，从被动管理向主动管理转变
提高管理决策层的税务风险意识，是实施有效税务风险管理的前提和基础。大企业高层管理者应充分认识到，税务风险越来越成为影响企业核心竞争力的重要因素，事关企业可持续发展。大企业应在董事会层面更加重视税务风险，并将其作为一个重要因素纳入企业发展战略中去考虑，以长远的税务遵从目标指导和监督税务风险管理制度的设立，并贯彻于企业日常管理中。唯如此，大企业才能在经营过程中主动规避和化解税务风险，从被动处理税务危机中走出来。
(二)建立税务风险管理体系，从事后管理向事前管理转变
税务风险管理是指通过制度实现对企业税务风险的控制，其实质是使管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监控，提前发现和预防风险。
建立税务风险管理体系，既是大企业规避税务风险、实现自我管理的.需要，同时也是适应当前税务机关新型管理模式的要求。大企业是否建立和有效实施税务风险管理体系，直接影响税务机关的风险评价，进而影响下一步管理措施的确定。没有全面建立和实施税务风险管理体系的企业，很可能被税务机关判定为高风险纳税人，从而被施以税务检查为主的后续管理措施。
(三)提升税务风险管理层面，从防风险为主向创效益为主转变
第一个层面为税法遵从层面，即确保在既定的税收法规体系和本企业现有业务条件下，正确计算、及时申报和缴纳各项税款，从而规避因未纳税、少纳税所面临的补税、罚款、滞纳金和声誉损失等风险。
第二个层面为纳税筹划层面。税收作为经济调控的手段，每个税种都会有所鼓励有所限制，因而都有优惠领域。纳税筹划不仅包括对已发生的经济业务用足有关税收优惠政策、合理选择最优的税务处理方式以降低税务成本，也包括对尚未发生的经济行为进行合理的事前规划，创造条件利用税收优惠。
第三个层面为政策参与或推动层面。税收法规是根据经济社会一定阶段的一般情况而制定的，这决定了其总是滞后于经济发展。当税收法规没有规范或没有具体规范的特殊经济行为或新的经济业务出现时，需要对原来税收法规进行解释、补充和修改，甚至颁布专项规定、制定新的法规。
(四)建立税务信息管理系统，为税务风险管理提供信息基础和技术保障
大企业经营范围广，业务和管理流程复杂，与此相关的税收法规及政策繁多，且复杂多变，如果没有信息技术的支持，很难实施有效的税务风险管理。与企业相关的税法及其他法律法规的收集、整理和更新，企业业务信息的取得、分析都需要借助于信息系统，而且信息系统还是实施风险评价、监控的有效手段。因此信息化是企业建立税务风险管理体系的基础。
第十章风险应对读书笔记
针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
财务报表层次重大错报风险的总体应对措施：向项目组强调保持职业怀疑的必要性；指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；提供更多的督导；在选择进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；对拟实施的审计程序的性质、时间安排或范围做出总体修改。
对源于控制环境的财务报表层次重大错报风险的考虑：如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施的审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑以下几个方面，在期末而非期中实施更多的审计程序；通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据；增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。
财务报表层次重大错报风险及其总体应对措施对总体方案的影响：进一步审计程序以实质性程序为主的实质性方案；将控制测试和实质性程序结合使用综合性方案。
针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
进一步审计程序的内涵和要求；进一步审计程序是针对风险评估程序而言，是针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。进一步审计程序的性质： 进一步审计程序性质的以测试内控为和以发现错报为目的。选择风险越高，审计证据的相关性要求越高，考虑风险产生的原因，如果拟利用被审计单位信息系统生成的信息，应考虑其准确性和完整性。
控制测试
控制测试的内涵和要求内涵：测试控制运行的有效性。要求：在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效时，需要实施控制测试；仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时要实施控制测试。控制测试的性质是控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。控制测试的时间和控制测试获取的审计证据的时间相关.实质性程序
实质性程序的含义和总体要求:含义是针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序;总体要求是将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调解；检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他会计调整.评价审计证据的充分性和适当性
完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价将据实施的审计程序和获取的审计证据，评价对认定层次重大错报风险的评估是否仍然适当；是否已将审计风险降低至可接受的低水平，是否需要重新考虑已实施审计程序的性质、时间和范围。运用职业判断从总体上评价证据的充分性和适当性形成审计意见时对审计证据的综合评价。
审计工作记录将从以下几点来形成工作记录：对报表层次重大错报风险的总体应对措施；实施进一步审计程序的性质、时间和范围；实施的进一步审计程序与评估的认定层次重大错报风险的联系；实施进一步审计程序的结果
一年来，我科广泛运用风险管理理论和方法，通过风险提醒、税务核查、纳税评估等手段，有效防控了税收风险，提高了纳税人税法遵从度，提升了税务机关税收管理水平，较好地实现了预期规划目标，并取得显著成效。现将我局二零一九年全年工作情况总结汇报如下：
涉票风险应对工作总结 第四篇
（一）主要涉及补税事项情况；
（二）涉税主要问题产生原因；
（三）整改措施注意与附表保持一致，各公司可根据本企业的实际情况修改、添加补充整改措施，但一定要尽力按照整改方式予以标准化分类，以便进行归类汇总对自查出的主要问题需要整改项目按照整改的方式归类别简述提出整改的原因及具体措施；
（四）自查补税及滞纳金入库汇总情况（分行业、所在省份、年度及税种等，下表以二级单位为主体进行汇总填列，即将三级及以下单位的金额汇总到二级，以二级单位的信息进行填列反映）结合下表，简要说明补税上缴情况及未予以补缴的原因单位：万元税金滞纳金小计已补缴税款序号单位名称行业应补缴税款税种。
涉票风险应对工作总结 第五篇
（一）对照市局大数据和风险管理局“数据平台建设、应用规范”绩效指标考评细则要求，二零xx年，我局通过智能化风险管理系统承接市局风险应对任务XX户次（不含总局千户集团分析应对任务），完成税收风险应对XX户次，命中率、完成率均一零零%。
（二）是结合风险管理系统的个人所得税申报与企业所得税工资薪金比对、企业所得税连续三年亏损、增值税收入与企业所得税收入比对等多个风险模型进行扫描，重点分析增值税在原国税管辖、企业所得税在原地税管辖的.纳税人，识别出XX余户风险户，下发至税务所应对，一共补缴税款和滞纳金XX万元。
（三）主动作为，强化沟通，提高了数据采集的完整性和时效性，确保了第三方涉税数据的质量，加强对所采集数据的分析运用，通过涉税数据与金三大数据平台信息查询相结合，进行比对分析，对XX个企业进行纳税辅导和税款追缴。截止九月底，共采集数据XX余条，追缴查补税款入库XX万元。
涉票风险应对工作总结 第六篇
在以后的工作中，将进一步强化税收风险管理，提升应对质效，促进全局税收管理工作水平的提升。
（一）完善风险管理制度
在认真研究市局操作指引的基础上，广泛吸收各区县风控部门先进经验和方法，并积极向市局风控中心献言献策，力促进一步完善和细化税收风险管理机制，从应对方法、程序、文书等方面对风险任务做出规范，提升应对质量，减少执法风险。
（二）优化第三方数据采集
对税收风险管理理论及实践应用的初步探讨
近年来，风险管理开始进入中国税务管理领域，衍生出“税收风险管理”的概念，它是指以最小的税收成本代价降低税收流失的一系列程序，是一种积极、主动的管理，能创造出稳定有序的征管环境，有利于建立和谐的征纳关系，有效提升税源管理的质量和效率。本文从理论到实践，从国际和国内全新视角，进一步开拓视野，广泛借鉴国际上税收风险管理的先进理念和经验，结合我国税收风险管理的实践经验，探索构建乌鲁木齐市税收风险管理的理论和方法体系，对于有效推进和实施乌市税收风险管理，提高征管质效，降低税收流失风险，提高纳税人满意度和遵从度具有重大的理论意义和现实意义。
税收风险管理包括税收流失的风险管理和税收执法风险管理，本文重点阐述税收流失的风险管理。
一、税收风险管理研究背景
随着我国经济体制改革的不断深入，市场经济的不断发展，税源分布领域越来越广泛，流动性和隐蔽性越来越强。经济决定税源，税源决定税收，这是一个简单的税收经济学原理。但在实际税源管理过程中，由于受诸多客观不确定因素的影响，税源并不一定完全形成税收，从而导致客观税源决定的纳税能力与实际税收之间存在事实上的差异，这种差异表明税源管理过程中事实上存在税收流失的风险。
根据《中国税务稽查年鉴》公布的，全国税务稽查数据显示的全国税收流失率，与同期税务机关征收的税收总额，可以推算出同期全国税收流失额。从数量上看，我国税收流失的总量逐年增加，近五年每年在三零零零-四零零零亿元左右，数额惊人。税收流失影响了我国的财政收入，弱化了税收宏观调控功能和资源的有效配置，加剧了收入分配的不公。如何有效地减少税收流失，是理论界和各地税务机关多年来一直不断探索的课题。健全法制、完善税制，规范税式支出、加大税法宣传力度、提高纳税意识等等，其中最直接有效可控的措施，是建立现代税收征管体系。自二零零九年以来，国家xxx多次提出深化税收征管改革，构建适应现代经济社会发展的税收征管体系的要求，即“构建以明晰征纳双方权利和义务为前提，以风险管理为导向，以专业化管理为基础，以重点税源管理为着力点，以信息化为支撑的现代化税收征管体系。”“信息管税”、“税源专业化管理”、“风险管理”的提出，为实施全面的税收风险管理做了技术、业务和理论的准备。可见，税收风险管理是我国税收征管改革的方向和目标。
税收风险管理也是国际税收管理的发展趋势，是学习借鉴国际税收管理的先进理念和经验与我国税收管理实际相结合的产物。各地税务部门积极探索和实践，已取得初步成效。但由于我国税收风险管理理论和实践的探索处于起步阶段，在诸多方面尚存在许多瓶颈需要破解，很多难题需要探索和研究解决。
二、税收风险管理的基本理论
（一）税收风险概述
一.税收风险及税收风险特征。税收风险是实现税收征管目标的障碍，是指国家在税收征管过程中，在系列不确定性因素导致纳税人未全面遵从税法的情况下，形成的税收流失的可能性，使实际税收的征收结果与税收预期之间客观上发生偏差。
税收风险从狭义上讲，主要是指管理性税收风险，表现为两个方面：一是纳税遵从风险，二是税收执法风险。本文研究的是纳税遵从风险，即由于纳税人对政策认识不足、工作疏漏等情况造成非故意性不遵从，纳税人利用自身信息优势等不正当方式故意或恶意不遵从，形成的税收流失的可能性和不确定性。
税收风险除了具有一般风险的共同特征外，还具有其独有的特征属性：隐蔽性和潜伏性，税收风险形成机制复杂多变，使得税收风险不容易被及时发现和察觉并加以管理。纳税人利用技术手段将税收显性风险人为处理为隐形风险，促使风险累积，导致风险压力，形成真正的税收流失；难于化解性，税收风险与国家的政治制度、经济运行、税收制度、税收管理体制、管理能力及纳税遵从度等方面密切相关，使得税收风险的防范、控制、化解的管理难度较大；传导性，税收风险会在上级或下级税收之间传导和扩散，导致整个税收系统风险共担。税收系统又与社会经济紧密相关，相互影响、相互转化。所以，税收风险仍然是最为严重的社会性风险。
二.税收风险的分类及表现形式。税收风险的分类：按照风险来源，可分为税务部门税收风险和企业税收风险；按照风险的可测程度，可分为指标性税收风险和非指标性税收风险；按照风险等级评定，可分为一般税收风险和重大税收风险；按风险承担主体不同，分为纳税人风险，扣缴义务人风险，税务代理人风险，纳税担保人风险，其他税务行政相对人风险；按税收征管过程的具体环节，分为税务登记风险，财务核算风险，税源监控风险，纳税申报风险，信息报送风险，税务检查风险。
税收风险的表现形式：在纳税人方面表现为少缴税（可能是无意造成的，也可
晋中市国家税务局直属税务分局
税收风险管理办法（试行）
第一条 为了深入推进税源管理的科学化、专业化、精细化，进一步完善税收管理机制，转变税源管理方式，不断提高纳税遵从度，切实防范、控制和化解税收风险，提高税收征管的质量和效率，在实施税源专业化管理的基础上制定本办法。
第二条 税收风险管理是国税机关和国税工作人员，按照一定的方法和规则，确定税收风险区域，识别纳税人风险特征，根据纳税人风险特征的类型、多少、偏差程度等，进行风险排序，并根据纳税人风险类型、风险形成的情形等，采取相应的风险应对预案和措施，实现对纳税人税收风险的有效防范、控制和化解。
第三条 税收风险管理的基本流程分为风险识别、风险排序、风险应对和风险评价反馈四个环节，各环节循环往复，为全封闭式循环流程。税收风险管理坚持持续改进方针，因地制宜，因时制宜，将各种风险动态化引入税收风险管理全过程，不断从不同层面和角度优化、更新税收风险管理的重点和方向，以达到专业化管理目标。
第四条 实施税收风险管理，以风险预警为手段，切实有效地在税收征管查各环节强化风险管理意识，既要依托税收征管信息系统、税收收入风险管理系统、山西国税四位一体互动管理平－一－
台和晋中国税税收管理员信息化工作平台及第三方信息等在信息归集、过程规范和统计分析等方面的优势，又要发挥税收管理人员在掌握纳税人信息和实际管理经验方面的优势，实行“人机结合”，切实提高税收风险管理的效能。
第五条 风险识别是指运用风险分析的工具和方法，确定风险区域、辩识纳税人税收风险特征的税收风险管理活动。
第六条 分局各部门，应积极组织开展税收风险的识别工作。
政策法规部门应结合本地区纳税人的实际情况，定期实施政策分析，从政策制定和执行过程中存在不完善的角度，分析现行政策对本地区税收流失的影响，和今后一个时期税收风险分布的基本情况。政策分析应对有重大税收政策调整，适时组织实施。
纳税评估科应运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并进一步采取征管措施并及时向税源管理部门反馈，以降低各类风险的发生。应定期组织实施案例分析，分别选择一定数量的税收管理案例，分析纳税人税款流失与纳税人某些特征之间的关系，研究税收风险在本地区的分布规律。
数据分析中心应综合运用税收征管信息系统、增值税防伪税控系统等应用软件中的税收财务数据信息及外部采集的第三方数据信息进行加工、整理和逻辑比对，查找纳税人和扣缴义务人 － －
二纳税申报（包括减免缓抵退税申请）中可能存在的偏离税收政策、法律法规的风险点，并按照风险级别进行排序，为风险应对指明方向和重点。
纳税服务科要利用在税务登记、税款征收、发票缴销和违章处理等方面获得的可能引起税收流失的风险信息，寻找防范的途径。
税源管理科应发挥征管一线的优势，实施基础分析。根据日常管理中掌握的情况，分析辖区范围内税收风险的分布情况和主要特点，鼓励税务人员分析、寻找、提供新的税收风险特征。
各部门的政策分析、税收分析、案例分析和经验分析应形成书面分析报告，通过联席会议互通信息，分析动态、交流情况，研究问题、总结经验，为把握规律提供平台。
第七条 税收风险识别的信息源主要是纳税人报送信息、税务机关采集信息、社会举报的信息和第三方提供信息。相关部门应加强信息源质量的管理，提高所获源信息的充分性和准确性，并积极拓展第三方信息的获取渠道，不断提高第三方提供信息在税收风险识别源信息中的比重。
第八条 税源专业化管理各部门对照指标体系，运用推理分析、数据统计等方法，寻找税收风险点，以税收风险发生概率和风险发生造成税收流失的严重程度为主要评价因素，对掌握的纳税人信息进行风险排序。根据风险程度因地制宜地调整不同的风险风析方法，提高分析水平。
－三－
第九条 风险应对是指根据纳税人不同的税收风险类型、风险形成的情形及原因等情况，按照一定的规则和风险应对预案，采取相应的应对措施，以防范、控制和化解税收风险的税收风险管理活动。
第十条 纳税评估科、税源管理科和纳税服务科是税收风险应对的执行部门。
第十一条 税收风险管理评价反馈是分析、比较已实施的风险管理方法的结果与预期目标的契合程度，以此来评判风险识别、评定和应对全过程的科学性、合理性。根据评价反馈情况，及时更新、优化、完善，不断健全整个税收风险管理体系，达到防范、应对、抵御、化解税收风险的目的。
第十二条 各风险应对部门在应对结束后，应及时将应对结果反馈回数据分析中心，数据分析中心根据收集到的信息调整数据分析的方向和重点。实现了税收风险管理成果及时共享。
－ －四
江苏省地方税务局税收风险应对管理办法（试行）
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苏地税发〔二零一三〕六二号
第一章 总则
第一条 为规范税收风险应对工作，提高风险应对质量和效率，根据《江苏省地方税务局税收风险管理暂行办法》，制定本办法。
第二条 江苏省各级地税机关税收风险应对工作的管理适用本办法。
第三条 风险应对的方法主要为风险提示、案头审核、询问约谈、实地核查、税务稽查等。
第四条 风险应对工作按照高等风险与中、低等风险和中等风险与低等风险一并应对的原则进行。
第二章 应对机构和职责
第五条 纳税服务机构、税源管理机构、税务稽查机构是承担风险应对工作的主体。纳税服务机构负责低等风险的应对，税源管理机构负责中等风险的应对，税务稽查机构负责涉嫌偷逃骗抗税等高等风险的应对。机关各有关部门按照深化征管改革的职能定位通过提供政策支持和服务保障等参与风险应对。
第六条 税源管理机构和税务稽查机构在实施风险应对过程中，应将纳税人基础信息的核实确认作为必经程序和基本内容，并形成经纳税人签字确认的《纳税人基础信息核实确认表》，对发生变化的相关信息（包括纳税鉴定信息），经过数据校验后，由系统按规则自动修改纳税人相应信息。对依法需要办理变更登记或备案手续的，通知纳税人按规定办理。
第七条 风险应对机构在风险应对过程中，发现不属于本机构应对范围或者因特殊情况无法进行应对的风险应对任务，应向风险监控机构申请退回并说明理由。风险监控机构接到申请后，应在二个工作日内提出处理意见，报分管局领导批准后执行。
第八条 风险应对机构在风险应对过程中，发现与应对对象有关联性涉税问题需要追加应对对象的，经风险应对机构负责人批准，一并列入应对。
第九条 风险应对过程中，发现纳税人存在税收违法行为应依法给予行政处罚的，按有关规定执行。
第十条 实行风险应对案件审议制度。风险应对人员应按照要求制作《税收风险应对报告》，税源管理机构应指定专人负责本级应对案件《税收风险应对报告》的审议工作。其中，对需要核定应纳税额或需要转入实地核查的，以及实地核查后的处理意见，应当进行集体审议。凡未按规定进行审议的，不得进入下一程序。
第十一条 税源管理机构的审议人员对《税收风险应对报告》和相关资料的合法性、合理性进行审核，并在《税收风险应对报告》相应栏目出具审议意见。审议内容主要包括：
（一）税收风险点是否消除、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全；
（二）适用法律、法规、规章及其他规范性文件是否适当，定性是否准确；
（三）是否符合法定程序；
（四）应对结论或自查报告是否科学合理、是否与现行掌握的涉税信息资料、估算税额接近或相符；
（五）是否按规定核实纳税人基础信息，基础信息变化的，相应涉税问题有无一并处理。
第十二条 税源管理机构负责其应对结果的执行工作。对经确认应补缴税款有特殊困难不能及时足额入库的，按照欠税管理有关规定执行。
第十三条 风险应对机构工作人员与纳税人存在利害关系或虽无利害关系但有可能影响客观公正的，应当回避。
第三章 低等风险应对
第十四条 低等风险主要采取风险提示和纳税辅导的方法实施应对，不采用约谈、核查等管理措施。
根据《国家xxx办公厅开展二零xx年xxx定点联系企业税务风险管理有关事宜的通知》（税总办函[二零xx]一七五号）及兵器装备集团公司下发的兵财[二零xx]一一号文件要求，我公司对二零一零二零一四年税务风险管理工作组织开展了自查，现将自查结果总结报告如下：
一、自查主要情况
一、组织机构及组织部署情况；
二、自查工作开展主要情况包括不限于自查开展方式、自查内容、所做的主要工作；
三、自查出应补缴税款情况结合自查问题汇总表，先进行问题总体情况关于（含问题主要方面，涉及金额），再分析自查应补税的主要情况（分企业、税种、行业、所在省份、年度等问题进行总结）。
二、自查涉及补税问题分析及整改情况
（一）主要涉及补税事项情况；
（二）涉税主要问题产生原因；
（三）整改措施注意与附表保持一致，各公司可根据本企业的实际情况修改、添加补充整改措施，但一定要尽力按照整改方式予以标准化分类，以便进行归类汇总对自查出的主要问题需要整改项目按照整改的方式归类别简述提出整改的原因及具体措施；
（四）自查补税及滞纳金入库汇总情况（分行业、所在省份、年度及税种等，下表以二级单位为主体进行汇总填列，即将三级及以下单位的金额汇总到二级，以二级单位的信息进行填列反映）结合下表，简要说明补税上缴情况及未予以补缴的原因单位：万元税金滞纳金小计已补缴税款序号单位名称行业应补缴税款税种
三、税务争议或需要协调解决的问题需要对问题简单描述，执行的依据，双方的分歧及协调情况、建议意见。
四、税收风险管理自查环节的意见及建议
五、提高税务风险管理的意见结合xxx税务风险管理要求、集团公司“合规经营、依法纳税”的经营宗旨及本公司税务风险管理存在的问题，对税务风险管理机构设臵、人员配备、职责设定、人员培训、制度及体系建设、监督管理、风险管理、沟通协调机制等提出管理意见及建议，以更好地建立健全税务风险内部控制机制，提高各单位税法遵从度，推动企业规范生产经营行为、增强依法经营意识、提高纳税自觉性，促进集团公司的健康稳定发展。
税收风险管理，是指以最小的税收成本代价降低税收流失的一系列程序。它由目标确定、风险识别、风险评估、风险处理、评价和修正五部分组成。其中，风险识别、风险评估、风险处理是最主要的环节。
一是人力资源配置有待优化。调研中看出，该局部分人员不能完全适应税收管理员职责的要求，存在“大户管不透、中户管不细、小户管不住”的现象；个别人员的素质难以适应无差别的税收管理的要求，人力资源配置尚欠考量，配置效率低下。二是税收管理员职责界定有待规范。一方面税收管理员日常工作繁杂，精力分散，存在疏于管理、淡化责任的现象；另一方面，由于税收管理员各自分片工作，一管到底，工作无法形成合力，且缺乏有效地监控制约，难以规避执法风险。三是风险管理意识有待增强。不少干部把规避执法责任作为税收风险管理的主要目的，没有将减少税收流失、提高税收征管质效和纳税人遵从度作为税收风险管理的主要目标,存在与实际工作“两张皮”的现象等。
推进以风险管理为导向的税收专业化管理实践
○程音胜
以风险管理为导向，推进税收专业化管理，是落实科学化、精细化管理要求的重要途径和基本方法。以灌南县国税局为例，去年该局按照“科学分类、探索规律、整合资源、集约管理”的要求，按行业成立了四个专业化管理分局：第二分局负责全县所有县本级企业、房地产企业、商贸企业等行业的税收管理，第三分局负责全县所有个体工商户的税收管理，第四分局负责全县所有金属加工、木材加工等行业的税收管理，第五分局负责全县所有化工、船舶修造等行业的税收管理。实践证明，专业化管理分局的成立，为减少税收流失、促进行业税负公平、防范税收风险、提高纳税遵从度和税收征管质效奠定了基础。
当前税收管理中存在的不足
一是人力资源配置有待优化。调研中看出，该局部分人员不能完全适应税收管理员职责的要求，存在“大户管不透、中户管不细、小户管不住”的现象；个别人员的素质难以适应无差别的税收管理的要求，人力资源配置尚欠考量，配置效率低下。二是税收管理员职责界定有待规范。一方面税收管理员日常工作繁杂，精力分散，存在疏于管理、淡化责任的现象；另一方面，由于税收管理员各自分片工作，一管到底，工作无法形成合力，且缺乏有效地监控制约，难以规避执法风险。三是风险管理意识有待增强。不少干部把规避执法责任作为税收风险管理的主要目的，没有将减少税收流失、提高税收征管质效和纳税人遵从度作为税收风险管理的主要目标,存在与实际工作“两张皮”的现象等。
推进以风险管理为导向的税收专业化管理的举措
如何有效解决上述问题，该局主要从四个“化”入手：
优化人力资源配置。创新税收管理员制度，将业务能力强、管理水平高、工作责任心强的管理员选调到县局机关，建立专业化管理团队，专门从事税收分析、税源监控、把握税源发展趋势、以专业纳税评估为主要内容的税收风险应对等深层次税源管理工作；责任区税收管理员主要由那些年龄较大、业务能力相对较低、熟悉当地情况的干部担任，其职责主要负责实地调查、数据维护、开展格式化巡查、发票核查、税收执行等事务性工作。
强化大企业管理。今年该局在第二分局加挂大企业管理科，根据大企业税收风险管理的特点，开展有针对性的、“点对点”的风险应对、税源监控、全面审计等工作，指导大企业所在专业化管理分局做好税源管理、日常检查等事务性工作。尝试推行客户协调员制度，对重点大企业实现个性化服务和全程服务，不断提高大企业自觉遵从意识和自我遵从能力。
细化个体税收管理。按照专业化管理的要求，今年该局发挥第三分局专业管理个体税收的优势，在个体定期定额达点户中按照专卖店、专业市场、重点行业等进行细分，成立专业化责任区。专门设置查账征收户责任区，配备责任心较强、业务水平较高的干部担任税收管理员。同时，参考属地、规模等因素，做好定额测算核定工作，全面推行定额大公开，按地域适时公开定额清册，利用社会力量实施监督制约，减少漏征漏管，确保税负公平。